В 2019 году одному из сотрудников ежемесячно начислялась заработная плата в размере 56200 тенге. С этого начисления ежемесячно исчислялись след.виды налогов и отчислений: ОПВ 5620 тенге (56200*10%); ИПН 506 тенге ((56200-5620 ОПВ-45522)*10%), где 45522 корректировка 90% дохода ((56200-5620 ОПВ)*90%); Соц.отчисление 1771 тенге ((56200-5620)*3,5%); 4. Соц.налог 2267 тенге (42500*9,5%- соц.отчисления 1771); ОСМС 160 тенге (56200-45522 корректировка 90% дохода в целях ИПН)*1,5%. Правильно ли рассчит
Категории вопросов:

В 2019 году одному из сотрудников ежемесячно начислялась заработная плата в размере 56200 тенге. С этого начисления ежемесячно исчислялись след.виды налогов и отчислений: ОПВ 5620 тенге; ИПН 506 тенге; Соц.отчисление 1771 тенге; Соц.налог 2267 тенге; ОСМС 160 тенге. Правильно ли рассчитаны налоги и отчисления?

Автор:
Оканов Айбек
16.03.2020 22:27
417

Вопрос:

В 2019 году одному из сотрудников ежемесячно начислялась заработная плата в размере 56200 тенге.

С этого начисления ежемесячно исчислялись след.виды налогов и отчислений: ОПВ 5620 тенге; ИПН 506 тенге; Соц.отчисление 1771 тенге; Соц.налог 2267 тенге; ОСМС 160 тенге. Правильно ли рассчитаны налоги и отчисления?

Ответ:

ОПВ

Согласно пункту 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов от 18 октября 2013 года № 1116 обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 25 Закона к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для юридических лиц является ежемесячный доход наемных работников.

Статьей 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» установлено, что обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

То есть, ОПВ 5620 тенге (56200*10%) исчислен правильно.

ИПН у источника

В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

В Ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2019 года на вопрос от 9 января 2019 года № 529646 (dialog.egov.kz) «О порядке исчисления индивидуального подоходного налога при начисленном доходе работника менее 63 125 тенге (25 МРП)» указано следующее: «…с 1 января 2019 года корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника не превышает 25 МРП, то есть без учета корректировок и налоговых вычетов.

Соответственно, учитывая, что в примере, указанном в обращении, начисленный доход работника за месяц превышает 25 МРП (63125 тенге), при исчислении индивидуального подоходного налога с такого дохода пункт 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующий в редакции статьи 33 Закона о введении, не применим.

…На основании изложенного, расчет индивидуального подоходного налога при начисленном доходе работника менее 63 125 тенге (25 МРП), исчисляется следующим образом:

начисленный доход

минус суммы корректировки, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением подпункта 49),

минус суммы налоговых вычетов в порядке, указанном пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса,

минус сумма корректировки, предусмотренная подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.».

Указанный алгоритм исчисления:

ИПН 506 тенге ((56200-5620 ОПВ-45522)*10%), где 45522 корректировка 90% дохода ((56200-5620 ОПВ)*90%)

соответствует приведенному в письме КГД, то есть, правильный.

СО

На основании статей 14 и 15 Закона «Об обязательном социальном страховании»  социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

Социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

В подпункте 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса указаны обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

С учетом данных норм соц. отчисления в сумме 1771 тенге ((56200-5620)*3,5%) исчислены правильно.

Соцналог

Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 данной статьи установлено, что из объекта налогообложения исключаются:

1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

Пунктом 4 указанной статьи определено, что в случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

На основании статьи 485 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке с 1 января 2018 года - 9,5 процента.

Также, согласно статье 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Таким образом, в данном случае объект налогообложения (56200 тенге) после исключения ОПВ, ОСМС и 90 % от облагаемого дохода (по подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса) составляет 4 898 тенге (56200 – 160 – 5620 – 45522), то есть, сумму от 1 тенге до 42500 тенге (минимального размера заработной платы).   

Тогда, исчисление Соц.налога 2267 тенге (42500*9,5%- соц.отчисления 1771) правильное.

Отчисления на ОСМС

В соответствии со статьей 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений.

Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Взносы на ОСМС

Статьей 28 данного Закона установлено, что взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1 процента от объекта исчисления взносов;

Объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Статьей 29 указанного Закона  определено, что доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

В пункте 4 статьи 29 Закона об ОСМС указано, что отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются в том числе с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

То есть, отчисления и взносы на ОСМС не удерживаются с  90 % от облагаемого дохода (по подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Следовательно, отчисления на ОСМС 160 тенге (56200-45522 корректировка 90% дохода в целях ИПН)*1,5% исчислены правильно.

Налоги и отчисления рассчитаны правильно.

Корректировка 90% дохода для целей ИПН применяется при расчете социального налога и ОСМС.

Ссылки на статьи приведены.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: