В 2019 году одному из сотрудников ежемесячно начислялась заработная плата в размере 56200 тенге. С этого начисления ежемесячно исчислялись след.виды налогов и отчислений: ОПВ 5620 тенге; ИПН 506 тенге; Соц.отчисление 1771 тенге; Соц.налог 2267 тенге; ОСМС 160 тенге. Правильно ли рассчитаны налоги и отчисления?
Вопрос:
В 2019 году одному из сотрудников ежемесячно начислялась заработная плата в размере 56200 тенге.
С этого начисления ежемесячно исчислялись след.виды налогов и отчислений: ОПВ 5620 тенге; ИПН 506 тенге; Соц.отчисление 1771 тенге; Соц.налог 2267 тенге; ОСМС 160 тенге. Правильно ли рассчитаны налоги и отчисления?
Ответ:
ОПВ
Согласно пункту 5 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов от 18 октября 2013 года № 1116 обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной статьей 25 Закона к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.
Объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для юридических лиц является ежемесячный доход наемных работников.
Статьей 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» установлено, что обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.
То есть, ОПВ 5620 тенге (56200*10%) исчислен правильно.
ИПН у источника
В соответствии с пунктом 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
В Ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2019 года на вопрос от 9 января 2019 года № 529646 (dialog.egov.kz) «О порядке исчисления индивидуального подоходного налога при начисленном доходе работника менее 63 125 тенге (25 МРП)» указано следующее: «…с 1 января 2019 года корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника не превышает 25 МРП, то есть без учета корректировок и налоговых вычетов.
Соответственно, учитывая, что в примере, указанном в обращении, начисленный доход работника за месяц превышает 25 МРП (63125 тенге), при исчислении индивидуального подоходного налога с такого дохода пункт 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующий в редакции статьи 33 Закона о введении, не применим.
…На основании изложенного, расчет индивидуального подоходного налога при начисленном доходе работника менее 63 125 тенге (25 МРП), исчисляется следующим образом:
начисленный доход
минус суммы корректировки, предусмотренные пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением подпункта 49),
минус суммы налоговых вычетов в порядке, указанном пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса,
минус сумма корректировки, предусмотренная подпунктом 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.».
Указанный алгоритм исчисления:
ИПН 506 тенге ((56200-5620 ОПВ-45522)*10%), где 45522 корректировка 90% дохода ((56200-5620 ОПВ)*90%)
соответствует приведенному в письме КГД, то есть, правильный.
СО
На основании статей 14 и 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.
Социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
В подпункте 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса указаны обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
С учетом данных норм соц. отчисления в сумме 1771 тенге ((56200-5620)*3,5%) исчислены правильно.
Соцналог
Согласно пункту 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 данной статьи установлено, что из объекта налогообложения исключаются:
1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.
Пунктом 4 указанной статьи определено, что в случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.
На основании статьи 485 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке с 1 января 2018 года - 9,5 процента.
Также, согласно статье 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
Таким образом, в данном случае объект налогообложения (56200 тенге) после исключения ОПВ, ОСМС и 90 % от облагаемого дохода (по подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса) составляет 4 898 тенге (56200 – 160 – 5620 – 45522), то есть, сумму от 1 тенге до 42500 тенге (минимального размера заработной платы).
Тогда, исчисление Соц.налога 2267 тенге (42500*9,5%- соц.отчисления 1771) правильное.
Отчисления на ОСМС
В соответствии со статьей 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений.
Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
Взносы на ОСМС
Статьей 28 данного Закона установлено, что взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1 процента от объекта исчисления взносов;
Объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
Статьей 29 указанного Закона определено, что доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.
В пункте 4 статьи 29 Закона об ОСМС указано, что отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются в том числе с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
То есть, отчисления и взносы на ОСМС не удерживаются с 90 % от облагаемого дохода (по подпункту 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).
Следовательно, отчисления на ОСМС 160 тенге (56200-45522 корректировка 90% дохода в целях ИПН)*1,5% исчислены правильно.
Налоги и отчисления рассчитаны правильно.
Корректировка 90% дохода для целей ИПН применяется при расчете социального налога и ОСМС.
Ссылки на статьи приведены.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Обязательные пенсионные взносы
Ответ:
Согласно ст. 248 Социального кодекса РК- обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.
-
Раздел: Обязательные пенсионные взносы
Ответ:
Если женщина получает пенсию по многодетности, на пенсию по возрасту еще не вышла, и при этом в школе с нее удерживают обязательные пенсионные взносы в полном размере, то это правомерно.
-
Раздел: Обязательные пенсионные взносы
Ответ:
Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств в единый накопительный пенсионный фонд в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников; (п. 122 ст. 1 Социального кодекса РК).
-
Раздел: Обязательные пенсионные взносы
Ответ:
Одновременно с пособием на рождение ребенка семьи могут оформить получение ежемесячных выплат или пособий до достижения малышом возраста 1,5 года. Их имеют право получать один из родителей, опекуны, попечители или те члены семьи, которые ухаживают за ребенком.
-
Ответ:
Если гражданин РФ-работник является налоговым резидентом Казахстана, то индивидуальный подоходный налог у источника выплаты (ИПН у ИВ) исчисляется по ставке 10%.
-
Ответ:
Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
-
Раздел: Обязательные пенсионные взносы
Ответ:
Статья 16 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (Закон) дает определение дохода для исчисления пенсионных выплат из Центра
-
Ответ:
Возможные категории иностранных сотрудников:
Иностранец с ВНЖ, центр жизненных интересов находится в РК** (резидент РК);
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК (резидент РК); Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК (нерезидент РК);
-
Ответ:
При заключении юридическим лицом (ТОО или ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказание услуг, ответственность за корректный расчет, удержание и своевременную уплату налогов и взносов за физическое лицо несет налоговый агент, то есть организация.
-
Ответ:
На основании пункта 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) ОПВ в свою пользу устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы (МРЗП) и не выше 10 % 50-кратного МРЗП,