В ТОО пришло уведомление о признании недействительными взаиморасчетов с поставщиком, регистрация которого признана недействительной судом, он снят с учета по НДС с момента регистрации. ТМЦ оприходованы все документы оформлены правильно, есть от них ЭСФ за 4 кв. 2019 г и пр. Можно ли оспорить уведомление в подобной ситуации?
Вопрос:
В ТОО пришло уведомление о признании недействительными взаиморасчетов с поставщиком, регистрация которого признана недействительной судом, он снят с учета по НДС с момента регистрации. ТМЦ оприходованы все документы оформлены правильно, есть от них ЭСФ за 4 кв. 2019 г и пр. Можно ли оспорить уведомление в подобной ситуации?
Ответ:
Согласно подпункту 2) статьи 264 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI вычету не подлежат расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица,
установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.
Аналогичная норма в Налоговом кодексе от 10 декабря 2008 года № 99-IV отсутствовала.
Вместе с тем, в рассматриваемом уведомлении в дополнительных данных по ошибке № 2 указано: «Неправомерное отнесение на вычеты расходов по КПН/ИПН по налогоплательщику, регистрация которого признана недействительной: 1)за налоговые периоды до 1 января 2018г.-статьями 7 и 10 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определено обязательное наличие в первичных бухгалтерских документах фамилии, инициалов и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события). Круг лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, определяется руководителем организации. Соответственно, документы, подписанные руководителем или ответственным лицом, назначенным руководителем, отрицающим свою причастность к деятельности данного поставщика, не могут являться подтверждающими документами для отнесения расходов на вычеты в соответствии с пунктами 1,3 статьи 100 Налогового кодекса от 10 декабря 2008г.».
Статьей 8 Налогового кодекса установлено, что нарушение налогового законодательства Республики Казахстан, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок. Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.
При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).
В данном случае рассматриваемое уведомление можно оспорить в части КПН по следующим основаниям.
Во-первых, до 2018 года Налоговый кодекс исключение из вычета по КПН по сделкам, руководитель которого не причастен к осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленным решением суда, не предусматривал.
Тогда, поскольку согласно статье 4 Налогового кодекса налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом, вывод о неправомерности отнесения на вычеты расходов по КПН, сделанный со ссылкой Закон о бухгалтерском учете, является неправомерным.
Во-вторых, подпунктом 2) статьи 264 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI определено, что вычету не подлежат расходы по операциям, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.
То есть, в решении суда должны быть указаны сделки, которые признаются фактически осуществленными. Но тогда должны быть указаны также сделки, к которым руководитель поставщика не причастен и по которым расходы не подлежат вычету.
При этом в уведомлении указан период и общая сумма без конкретизации в разрезе сделок (счетов-фактур).
В-третьих, и это основное, утверждение уведомления об отрицании руководителя своей причастности к деятельности данного поставщика ничем не подтверждается, в уведомлении сделана лишь ссылка на номер решения СМЭС.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.