Заказчик (физическое лицо нерезидент РК) хочет заключить договор об оказании услуг с юридическим лицом на проведение маркетингового исследования, но при этом оплату за оказанные услуги будет производить юридическое лицо (тоже нерезидент РК). Возможно ли заключить такой договор? Что обязательно нужно указать в договоре? Какие при этом возникают налоговые обязательства?
Категории вопросов:

Заказчик (физическое лицо нерезидент РК) хочет заключить договор об оказании услуг с юридическим лицом на проведение маркетингового исследования, но при этом оплату за оказанные услуги будет производить юридическое лицо (тоже нерезидент РК). Возможно ли заключить такой договор? Что обязательно нужно указать в договоре? Какие при этом возникают налоговые обязательства?

Автор:
Исмагулова Бахытгул
02.07.2020 13:41
1291

Вопрос:

Заказчик (физическое лицо нерезидент РК) хочет заключить договор об оказании услуг с юридическим лицом на проведение маркетингового исследования, но при этом оплату за оказанные услуги будет производить юридическое лицо (тоже нерезидент РК). Возможно ли заключить такой договор? Что обязательно нужно указать в договоре? Какие при этом возникают налоговые обязательства? 

Ответ:

Действия  предусматривают заключение договора возмездного оказание услуг, и регулируется гражданским законодательством. 

В соответствии со статьей 683, 684 и 685 Гражданского кодекса РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

 Оплата услуг производится в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

То есть вы можете заключить трехсторонний договор, согласно которому одна сторона «Заказчик», вторая «Исполнитель», и указать третью сторону как «Плательщик".

Общий принцип налогообложения физических лиц-нерезидентов – это удержание налога через налогового агента. В исключительных случаях физические лица-нерезиденты оплачивают налоги самостоятельно.

Согласно статье 644, консультационные услуги к которым относятся маркетинговые услуги относятся к одному из видов доходов нерезидента в РК.

Статьей 382 Налогового кодекса РК отмечено, что размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходныйналог, подлежащий удержанию у источника выплаты. 

Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Так в статье 655 Налогового кодекса указан порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты. 

Пунктом 8 этой статьи указана, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.

При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

Таким образом, вы заключаете трехсторонний договор, либо двухсторонний договор возмездного оказания услуг, с указанием в части оплаты - порядок оплаты услуг нерезидента третьим лицом. В обоих случаях, если плательщик налоговый агент, то соответственно, налог будет уплачиваться им, согласно требованиям Налогового кодекса РК. Налоговые обязательства возникают в случае регистрации в налоговых органах РК.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.     

Вам также может быть интересно: