Вопрос:

Нужно ли относить на вычеты все расходы по недвижимости, которые находятся на балансе у ТОО?

Ответ:

В соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан  (далее - Кодекс) сделками признаются действия граждан и юридических лиц,  направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав  и обязанностей.

Форма совершения сделки предусмотрена главой 4 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 118 Кодекса возникновение, изменение и прекращение  прав (обременений прав) на недвижимое имущество подлежат государственной  регистрации в случаях, предусмотренных Кодексом и Законом Республики Казахстан  "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество" (далее - Закон).

Так в пункте 7 статьи 7 Закона установлено, что с момента введения государственной регистрации прав на недвижимое имущество правовой кадастр и правоустанавливающий документ являются единственными источниками информации, подтверждающими  зарегистрированные права (обременения прав) на недвижимое имущество.

В связи с этим, переход права собственности на недвижимое имущество к другому  лицу без правоустанавливающего документа (государственного акта на земельный  участок) в соответствии с нормами Закона не допускается.

Если купля продажа земельного участка и здания, находящегося на нем произведена в соответствии с нормами закона, то согласно Налогового кодекса РК, являются объектами обложения налога на имущество и налога на землю.

После получения правоустанавливающих документов,нужно ставить на баланс компании и соответственно доходы и расходы, полученные от данных объектов отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.​​​​​​​

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Ответ:

При осуществлении сделки по покупки ТРУ (товаров, работ и услуг) с физическим лицом составляется договор ГПХ. Вопросы оформления договорных отношений между продавцом и покупателем регулируются статьями 406-444, Гражданским кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 г.). 

Ответ:

В соответствии со ст. 5З Закона РК О государственной регистрации прав на недвижимое имущество (далее Закон) государственной регистрации в правовом кадастре подлежат следующие обременения прав на недвижимое имущество:

Ответ:

В соответствии с п. 56) ст. 1 Трудового Кодекса  РК совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время;

Ответ:

В соответствии со статьей 11  Закона РК от 4 мая 2010 года № 274-IV (далее – Закон) Потребитель имеет право на то, чтобы товар (работа, услуга) при установленных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации был безопасен для жизни, здоровья и (или) имущества потребителя, окружающей среды.

Вопрос:

Можно ли подписать дополнительное соглашение об изменении номера и даты договора, если в счет-фактурах  ошибочно указали не верную информацию?

Ответ:

В соответствии с казахстанским законодательством стороны договора по обоюдному соглашению имеют право внести изменения и дополнения к договору. Однако в вашей ситуации необходимо учесть факт о том,

что от даты договора не зависит ли другая ситуация, связанная с договором, к которой уже невозможно внести изменения. Например, работа началась в день заключения договора и по всем документам проходит днем начало работ день заключения договора. 

Если такую ситуацию исключаете, то изменить дату и номер договора можно. 

Для применения к таким случаям как у вас законодатель предлагает  419 статью Налогового кодекса, которая называется внесение изменений и дополнений в счет-фактуру. В соответствии с 419 статьей Налогового кодекса исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Ответ:

Если директор расторгает трудовой договор по собственной инициативе, то необходимо письменное уведомление (заявление) от него,

Ответ:

С работниками всегда заключается трудовой договор.

Вопрос:

Как рассчитать 1-кратный размер начисленных в отчетном периоде расходов работодателя по доходам работников?

Ответ:

Как указано в Налоговом кодексе, налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета,

имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с настоящим параграфом.

То есть здесь имеется ввиду, что, налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму начисленных доходов работникам за весь отчетный период (год), в однократном размере, при условии, что среднемесячная заработная плата работников налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 4-кратный минимальный размер заработной платы.

Пример: ТОО применяет специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса с использованием фиксированного вычета.

За отчетный налоговый период (2018 год), ТОО получило доходы от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 15 800 000 тенге, а также были осуществлены следующие операции (суммы по нижеперечисленным операциям не включены в 15 800 000 тенге):

• передано имущество физическому лицу на безвозмездной основе на сумму 100 000 тенге;
• произведено списание задолженности перед контрагентом (юридическим лицом), за приобретенные у него товары на сумму 156 000 тенге в связи с истечением срока исковой давности;
• продажа оборудования, числящегося в составе фиксированного актива за 340 000 тенге (оборудование приобретено в прошлом отчетном периоде за 270 000 тенге).

Кроме этого основного средства, у ТОО есть еще здание и земельный участок;

• покупателю была предоставлена скидка по продукции, реализованной в текущем отчетном периоде на сумму 5 000 тенге.

Сумма расходов, понесенных за отчетный налоговый период составила:

• на приобретение товаров на сумму 6 200 000 тенге;
• по начисленным доходам работников на сумму 2 880 000 тенге;
• на уплату налогов и платежей в бюджет (подлежащих вычету в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса) на сумму 580 000 тенге;
• на амортизацию (по данным бухучета) на сумму 370 000 тенге;
• на списание сомнительных требований на сумму 90 000 тенге;
• на ремонт основных средств на сумму 180 000 тенге;
• на аренду (текущую) основных средств на сумму 50 000 тенге;
• прочие расходы на сумму 220 000 тенге.

Ежемесячная сумма начисленных в отчетном налоговом периоде расходов ТОО по доходам работника составляет 240 000 тенге.

Среднемесячная заработная плата работников ТОО за отчетный налоговый период составляет 120 000 тенге. Рассчитать сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет.

Решение   ТОО следует исчислить КПН по следующей формуле:

Доходы, подлежащие налогообложению с учетом корректировок – Вычеты = Налогооблагаемый доход с учетом уменьшения × 20%.

Расчеты показателей, указанных в вышеуказанной формуле:

• доходы подлежащие налогообложению от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 15 800 000 тенге,
• на основании пункта 3 статьи 690 Налогового кодекса в качестве доходов, подлежащих налогообложению, не рассматриваются:

переданное имущество физическому лицу на безвозмездной основе на сумму 100 000 тенге;

доход от списания задолженности перед контрагентом (юридическим лицом), за приобретенные у него товары на сумму 156 000 тенге в связи с истечением срока исковой давности.

Кроме того, ТОО продало оборудование, числящееся в составе основных средств за 340 000 тенге.

Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса определено, что стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Оборудование включается в состав II группы фиксированных активов «Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации», стоимость которых амортизируется по ставке не выше 25%.

Так как оборудование было приобретено в прошлом отчетном периоде (в 2017 году), то оно амортизируется только один отчетный налоговый период.

Расчет суммы налоговой амортизации за 2017 год по предельной ставке (в 2017 году она также соответствует 25%): 270 000 × 25% = 67 500 тенге.

Стоимостной баланс II группы на начало 2018 года: 270 000 – 67 500 = 202 500 тенге.

Так как стоимость реализации оборудования (340 000 тенге) превышает стоимостной баланс II группы на начало 2018 года (202 500 тенге), то возникает доход от выбытия фиксированных активов в сумме 137 500 тенге (340 000 – 202 500).

Доход от выбытия фиксированных активов исчисляется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса.

Однако, такой доход не включается в состав доходов, подлежащих налогообложению при применении специального налогового режима с применением фиксированного вычета на основании пункта 3 статьи 690 Налогового кодекса;

• корректировка доходов, подлежащих налогообложению на сумму предоставленной покупателю скидки в сумме 5 000 тенге (подпункт 4 пункта 4 статьи 691 Налогового кодекса).
• итого сумма откорректированного дохода (на сумму предоставленной скидки), подлежащих налогообложению: 15 800 000 – 5 000 = 15 795 000 тенге;
• расходы, подлежащие вычету на основании пункта 2 статьи 692 Налогового кодекса (документально подтвержденные и связанные с деятельностью, направленной на получение дохода):

на приобретение товаров на сумму 6 200 000 тенге;

по начисленным доходам работников на сумму 2 880 000 тенге;

на уплату налогов и платежей в бюджет (подлежащих вычету в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса) на сумму 580 000 тенге;

итого сумма расходов, подлежащих вычету: 9 660 000 тенге;

• расходы не подлежащие вычету:

на амортизацию (по данным бухучета) на сумму 370 000 тенге;

на списание сомнительных требований на сумму 90 000 тенге;

на ремонт основных средств на сумму 180 000 тенге;

на аренду (текущую) основных средств на сумму 50 000 тенге;

прочие расходы на сумму 220 000 тенге;

• дополнительный фиксированный вычет (30% от дохода, подлежащего налогообложению с учетом корректировок): 15 795 000 × 30% = 4 738 500 тенге;
• общая сумма вычетов: 9 660 000 + 4 738 500 = 14 398 500 тенге;
• 70% от суммы дохода, подлежащего налогообложению с учетом корректировок: 15 795 000 × 70% = 11 056 500 тенге;
• максимальная разрешенная сумма вычета: 11 056 500 тенге (так как общая сумма вычетов (14 938 500 тенге) превышает 70% от суммы дохода с учетом корректировок (11 056 500 тенге), то вычету подлежит минимальная сумма в размере 11 056 500 тенге);
• налогооблагаемый доход: 15 795 000 - 11 056 500 = 4 738 500 тенге;
• уменьшение налогооблагаемого дохода.

Согласно пункту 3 статьи 694 Налогового кодекса, если среднемесячная заработная плата работников налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 4-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, то налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты.

Так как в рамках рассматриваемой примере среднемесячная заработная плата работников ТОО (120 000 тенге), превышает 4-кратный размер МЗП (в 2018 году: 28 284 × 4 = 113 136 тенге), то ТОО вправе применить льготу для уменьшения налогооблагаемого дохода в сумме 1-кратного размера начисленных в отчетном налоговом периоде расходов по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты (2 880 000 тенге);

• налогооблагаемый доход с учетом уменьшения: 4 738 500 – 2 880 000 = 1 858 500;
• сумма КПН, подлежащая уплате в бюджет: 1 858 500 × 20% = 371 700 тенге.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Ответ:

Согласно ч. 3 ст. 278  ГПК РК прекращая производство по делу по основаниям, предусмотренным пп. 1), 2), 3), 5) и 6) ст. 277 ГПК, суд в определении указывает о возврате государственной пошлины в соответствии с требованиями ст. 107 ГПК.