Вопрос:

1) Согласно вступившему в действие с 1 января 2013 года Налоговому Кодексу РК: 

Статья 428. Условия применения специального налогового режима
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
6) налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны.
Как мы, ТОО "Мир денег",  понимаем, деятельность, осуществляемая вышеуказанными ИП и ТОО, подпадает под определение деятельности на основании агентских договоров (соглашений), следовательно, данные ИП и ТОО не имеют право с 1 января 2013 года применять специальный налоговый режим. Однако для вышеуказанных предпринимателей желательно получить официальное разъяснение по данному вопросу от Министерства финансов.
2) В случае, если наше предположение оправдается, хотелось бы также знать, требуется ли от данных ИП и ТОО подавать налоговое заявление на прекращение применения специального налогового режима?
В п.3 статьи 435 "Порядок применения" детально прописан порядок подачи заявления на прекращения применения спец. налогового режима при несоответствии условиям статьи 433. В нашем вопросе речь идёт о несоответствии статье 428. Поэтому просим дать официальное разъяснение, необходимо ли подавать заявление на прекращение применения специального налогового режима, и когда для ИП и ТОО произойдёт переход на общеустановленный порядок, с 1 января 2013 года, или со следующего месяца после подачи налогового заявления?

Ответ Министра финансов РК от 22 апреля 2013 года на вопрос от 15 апреля 2013 года № 198231 (dialog.еgov.kz)

«В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Вопрос:

Согласно подпункту 6) пункта 3 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны. Исходя из вышеизложенного возникают следующие вопросы:

1. Что понимается под агентскими договорами? Приведите пример.
   
2. Имеет ли право ТОО, применяющее специальный налоговый режим, оказывать клининговые услуги другим юридическим лицам?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 9 февраля 2017 года на вопрос от 16 января 2017 года № 452984 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с подпунктом 6) пункта 3 статьи 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). 

Вопрос:

Прошу дать разъяснение по вопросу "освобождение импорта ветеринарных препаратов от НДС". Согласно Постановлению Правительства РК от 24 ноября 2016г. импорт лекарственных средств применяемых в области ветеринарии освобождается от уплаты НДС. Пункт 5-3 данного постановления гласит: в целях освобождения импорта ветеринарных препаратов от НДС необходимо представить Копию разрешения на ввоз, выданного ведомством уполномоченного органа в области ветеринарии. Тут же ГУ Комитет ветеринарного контроля и надзора МСХ РК дает письмо согласно которому разрешение на ввоз ветеринарных препаратов не требуется. Прошу разъяснить, какому органу необходимо направить запрос на выдачу разрешения на ввоз в целях освобождения от уплаты НДС?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 17 февраля 2017 года на вопрос от 8 февраля 2017 года № 455268 (dialog.еgov.kz)

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 ноября 2016 года № 736 внесены изменения и дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 «Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров». 

Вопрос:

Выплачиваю кредит в "ЖилСтройСберБанке", по которому муж идет созаемщиком и сумма вознаграждения по займу составляет 140000 тенге. Согласно ст.166 п.6 НК РК физ.лицо имеет право на вычет при определении дохода, облагаемого ИПН у источника выплаты. В связи с тем, что моя зарплата меньше этой суммы, муж написал заявление на вычеты на разницу вознаграждения (при этом мы оплачиваем отдельной суммой). Но бухгалтер отказывается брать на вычеты, ссылаясь на то, что он не заемщик, а созаемщик. Такой же ответ получила и от налогового органа. В то же время в НК нет понятия "заемщик", "созаемщик", а четко оговаривается: "имеет право на вычеты физ.лицо". Тут, как я понимаю, идет ущемление его прав, как человека. Получается, гражданин РК подписывая договор как "созаемщик", автоматически становится не "физ.лицом". Тогда почему же с него удерживается все другие виды налога, как с "физ.лица"?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 1 февраля 2017 года на вопрос от 11 января 2017 года № 452520 (dialog.еgov.kz)

Работодатель при определении дохода работника вправе применить налоговый вычет в виде суммы, направленной на погашение вознаграждения по займам по договорам о жилищных строительных сбережениях с АО "Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана",

Вопрос:

Согласно налоговому кодексу электронная счет фактура должна быть выписана не позднее 15 календарных дней после совершения оборота, а именно после выписки накладной, однако согласно правилам осуществления государственных закупок, «электронная счет фактура выписывается только после утверждения заказчиком акта приема-передачи на портале», а это может растянуться на срок более 15 дней.

Пример №1: Если доставка товара идет через почту из другого города, то 1) реализация товара и накладная выписывается в день отправки (Статья 237. Дата совершения оборота по реализации 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, датой совершения оборота по реализации товара является: 2) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; Допустим это 03.02.2017 г., 2) срок поставки 25.02.2017г. 3) товар через почту доставляется 16.02.2017 (срок поставки не нарушен). 4) поставщик прикрепит акт приема-передачи товара 16.02.2017. 5) заказчик утвердит акт в течение трех рабочих дней, а это может затянуться на законных основаниях до 20.02.2017г. 6) электронная счет фактура будет выписана только 20.02.2017, а это уже нарушение налогового кодекса. Как поступить правильно в данной ситуации?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 21 февраля 2017 года на вопрос от 7 февраля 2017 года № 455167 (dialog.еgov.kz)

Электронный счет-фактура (далее – ЭСФ) выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 

Вопрос:

В сентябрьской квитанции на оплату коммунальных услуг я увидел строку налог на транспортные средства в размере 1731 тг. За разъяснениями я обратился в налоговый комитет Бостандыкского района. Мне пояснили, что за мной числиться автомобиль ЗАЗ-968 гос.номер К9957АТ 1976 года выпуска. Я действительно приобрел этот автомобиль в 1990 году и 1991 году летом продал его. Моя ошибка в том, что при этом, я не снял его с учета, а продал выписав доверенность. 22 года налоговые органы не требовали у меня оплатить налог на этот автомобиль, а теперь у меня образовались недоимки в размере 11788,81 тенге. Мне сказали, чтобы я снял его с учета. Но как можно снять автомобиль без документов и самого автомобиля? В дорожной полиции потребовали доверенность, но прошло столько лет и она не сохранилась. Как мне быть в этой ситуации я не знаю. Прошу разъяснить мне. Я добросовестный налогоплательщик никогда не имел задолженности по налогам.

Ответ Министра финансов РК от 7 октября 2013 года на вопрос от 24 сентября 2013 года № 223308 (dialog.еgov.kz)

Согласно статье 365 Налогового кодекса плательщиками налога на транспортное средство признаются лица, имеющие на праве собственности транспортное средство.

Вопрос:

ИП Фирма Табыс ИИН 720101305703 является поставщиком лакокрасочной продукции для нужд Казахстанских предприятий, в том числе и государственных учреждений. Законом РК от 30 ноября 2016 года № 26-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования», определены категории и время для поэтапного перехода на электронные счета фактуры, для нас это 01.01.2019г. Однако, для участия в конкурсах и поставки товара для нужд государственных учреждений, государственные учреждения требуют предоставление ЭСФ. Т.е. с одной стороны есть закон, в котором есть конкретное время для перехода на ЭСФ, с другой стороны есть условия государственных закупок об обязательном предоставлении поставщиками ЭСФ. С данным вопросом мы обращались на сайт государственных закупок, где получили ответ. Получается, что условия и требования Государственных учреждений, являются не законными на основании данного факта, который имеет место разночтение. Просим Вас дать на пояснения по данному факту.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 31 января 2017 года на вопрос от 27 января 2017 года № 453983 (dialog.еgov.kz)

Разъяснение Закона Республики Казахстан «О государственных закупках», а также «Правил осуществления государственных закупок», утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648, входит в компетенцию Департамента законодательства государственных закупок Министерства финансов Республики Казахстан. 

Вопрос:

Нашим предприятием производится импорт оборудования, зап.частей и др. из Российской Федерации для производственной деятельности. Предприятие является производителем сельскохозяйственных товаров. Какая-то категория оборудования и запчастей по уплате НДС подходит под метод зачета. Для определения метода уплаты НДС необходимо знать код ТНВЭД ввозимых ТМЗ. Ситуация: нами представлена налоговая отчетность в местной управление гос.доходов по импорту товаров из стран ЕАЭС (таможенный союз) по формам 320.00 и 328.00 на бумажном носителе. При этом среди документов, приложенных к заявлению, были приложены сертификаты соответствия товаров, в которых коды ТНВЭД были указаны. Управлением гос.доходов было отказано в подтверждении факта уплаты НДС, по той причине, что в приложенных счетах-фактурах от поставщиков коды ТНВЭД не указаны, потому что Федеральным Законом от 30 мая 2016г. № 150-ФЗ пункт 5 статьи 169 Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения и дополнения, а именно пункт 5 дополнен подпунктом 15), который предусматривает обязательное указание кодов ТН ВЭД по товарам при выписке счетов-фактур по реализации товаров (работ, услуг), вывезенных с территории Российской Федерации на территорию государства-члена ЕАЭС.

Правомерен ли отказ управления гос.доходов? Мы не можем знать требования Российского законодательства, при этом документ о коде ТНВЭД приложен (сертификат соответствия товара).

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 14 февраля 2017 года на вопрос от 31 января 2017 года № 454296 (dialog.еgov.kz)

В соответствии со статьями 276-20, 276-22, и 292 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 января 2015 года № 27 утверждены Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении.

Вопрос:

Наша компания занимается производством мягкой, панельной мебелью и матрасов, в своей деятельности мы покупаем сырье и материалы из-за рубежа. Свою продукцию реализуем по Казахстану и ближниее зарубежье.

Хотелось бы узнать, возникает ли у нас обязанность по выписке электронных счетов фактур, если мы не перепродаем товары попадающие под перечень изъятие, а используем их только для переработки? Если, все-таки, возникает, с какого времени мы должны выписывать электронные счет-фактуры? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 6 февраля 2017 года на вопрос от 17 января 2017 года № 453111 (dialog.еgov.kz)

В ст.263 Налогового кодекса РК, указаны налогоплательщик, которые обязаны выписывать ЭСФ: 

Вопрос:

В Правилах по составлению формы 200.00 (приложения 104 и 105 к Приказу МФ РК от 25 декабря 2014 года № 587, вступает в силу с 1 июля 2017 года) исключено положение о том, что форма не представляется субъектами малого бизнеса на основе упрощенной декларации. В утвержденной форме 910.00 (вступает в силу с 1 июля 2017 год) исключен раздел для отражения сведения по физическим лицам.

Таким образом, складывается ситуация, в которой налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации представляют сведения о физ лицах (работниках) с 1 июля 2017 года по форме 200.00. При этом в НК РК в статье 162 не исключена норма пункта 2 «Налоговые агенты, СНР … для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы».

В связи с действующей нормой в НК, возникает противоречие. Необходимо ли указанной категории налогоплательщиков представлять с 1 июля 20417 года форму 200.00?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 8 февраля 2017 года на вопрос от 18 января 2017 года № 453197 (dialog.еgov.kz)

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 30.11.2016 года №26-VI были внесены изменения в статью 10 Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» от 03.12.2015 года №432-V, в части изменения срока действия пункта 2-1 статьи 427 Налогового кодекса с 1 января 2017 года на 1 января 2018 года, изложенной в следующей редакции: