Вопрос:

Если компания предоставляет для обеспечения жизнедеятельности работникам, работающим вахтовым методом собственные общежития, квартиры или контейнера, оборудованные под жилье, являются такие расходы работодателя доходом работника?

Или же согласно п10) п3 ст 155 не рассматриваются в качестве дохода работника только расходы по найму работодателем жилья за плату?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Подпункт 10) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса предусматривает освобождение от обложения индивидуальным подоходным налогом доход работника в виде расходов работодателя для

Вопрос::

В адрес ТОО «Богатырь Комир» (БИН 970340000843) поступило Уведомление и Извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля от 07 декабря 2016 года №451612800024, №451612800023, №451612800025 по Корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (далее КПН) 26, 27 декабря ТОО «Богатырь Комир» предоставило дополнительные декларации (ФНО 101.04 «Декларация по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента») с исправлением «код вида дохода» что не повлияло на сумму налога. На лицевые счета КБК 1011110 дополнительные декларации сели в строке начисления и уменьшения (+ на -) 27 декабря 2016 года в адрес ТОО «Богатырь Комир» (БИН 970340000843) поступило Уведомление о погашении налоговой задолженности №14000031571 по КПН КБК 101110 пени в общей сумме 59 242 256,39 тенге.

Товарищество неоднократно (27 декабря 2016 года, 06 января 2017 года) обращалось в Управление государственных доходов по г. Экибастуз и 10 января 2017 года в ГУ «ДГД Павлодарской области Комитета государственных доходов МФ РК» г. Павлодара с просьбой о приведении в соответствие данных лицевого счёта по КБК 101110 и отзыве выставленного уведомления, так как текущее состояние ведёт к возникновению риска по приостановлению расходных операций по банковским счетам. Данная мера неправомерного характера приведёт к блокировке деятельности предприятия, что в свою очередь, вызовет серьёзные последствия экономического и социального характера. 

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 27 января 2017 года на вопрос от 10 января 2017 года № 452347 (dialog.еgov.kz)​

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет), рассмотрев вашу жалобу от 10 января 2017 года № 452347 относительно выставления Управлением государственных доходов по городу Экибастузу (далее - Управление) уведомления о погашении налоговой задолженности от 27 декабря 2016 года № 14000031571, сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случае образования налоговой задолженности органы государственных доходов обязаны применять

Вопрос:

1. Согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (далее – соответственно Приказ № 579 и Приказ № 587) абзацы сто семнадцатый, сто восемнадцатый введены в действие по истечении десяти календарных дней после дня первого официального опубликования (опубликован в Информационно-правовой системе нормативных правовых актов РК «Әділет» 14 декабря 2016 г.). То есть, форма декларации (расчета) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 114 к приказу № 587) и правила ее составления (приложение 115 к приказу № 587) действуют с 25 декабря 2016 года. В соответствии с Приказом № 579 дополнены пунктом 1-1 Правила составления налоговой отчетности расчета о размерах и сроках уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 41 к приказу № 587), согласно которому указанные правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. Таким образом, с 25 по 31 декабря 2016 года одновременно действуют правила составления формы 531.00 по приложению 41 и приложению 115 к Приказу № 587. В соответствии с какими приложениями к Приказу № 587 (40 и 41 или 114 и 115) следует представить отчетность по форме 531.00 за 4 квартал 2016 года недропользователям, осуществляющим передачу полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства по уплате в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, и получателям таких ископаемых от имени государства? Должны ли получатели от имени государства представить Декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года по форме 531.00 в соответствии с приложениями 114 и 115 к Приказу № 587 в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 308-2 Налогового кодекса?
   
2. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 308-2 Налогового кодекса получатель от имени государства представляет в налоговый орган по месту нахождения расчет текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии с пунктом 3 статьи 308-2 Налогового кодекса для получателя от имени государства в части уплаты денег, полученных от фактической реализации полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по налогам в натуральной форме, является календарный год. В соответствии с подпунктом 2 пункта 13 Правил составления отчетности декларации (расчета) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) (приложение 115 к приказу № 587) получателем от имени государства при представлении расчета указывается «соответствующий квартал». Из содержания нормативно-правовых актов не совсем понятно, один раз в год (не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом - годом) или за каждый квартал (не позднее 15 числа второго месяца «соответствующего квартала») представляется Декларация (расчет) об исполнении налогового обязательства в натуральной форме (форма 531.00) получателем от имени государства при представлении расчета?
   
3. В соответствии с Приказом № 579 дополнены пунктом 1-1 правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) (приложение 19 к Приказу № 587), согласно которому указанные правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. Какая форма налоговой отчетности представляется за 1 и 2 кварталы 2017 года по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства, в соответствии с какими приложениями к Приказу № 587?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 23 января 2017 года на вопрос от 11 января 2017 года № 452476 (dialog.еgov.kz)​

Согласно статье 308-2 Налогового кодекса исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично при одновременном соблюдении следующих условий: 1) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 308-1 настоящего Кодекса, предусмотрена передача полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме; 2) решением Правительства Республики Казахстан определен получатель от имени государства полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.

Вопрос:

Облагается ли доход в виде дивидендов, полученный физическим лицом от компании-резидента? Если физическое лицо владеет долей участия в этой компании со дня ее образования более 5 лет и дивиденды между участниками до сих пор не распределялись. Компания не является недропользователем.

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)

Дивиденды, полученные физическим лицом от юридического лица, 

Вопрос:

Как исчисляются социальные отчисления индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в случаи если этим лицом представляется нулевая налоговая отчетность по форме 910 в которой отсутствуют доходы за отчетный период?

Ответ Министра здравоохранения и социального развития РК от 19 февраля 2016 года на вопрос от 16 февраля 2016 года № 306552 (dialog.еgov.kz)​

Согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» для самостоятельно занятых лиц (далее – СЗЛ), на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством РК, размер социальных отчислений (далее – СО),

Вопрос:

Я являюсь пенсионером и арендатором арендного жилья по линии Фонд недвижимости "ФНСК" (далее- ФНСК) в Алматинской области, ЖМ"Асыл Алман" плата налога за арендное жилье по ставке для юридических лиц. Согласно закону Республики Казахстан от 27 апреля 2015 года № 311-V "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам страхования и исламского финансирования сообщалось о снижении ставки налога на имущество для казахстанцев, получивших квартиры по программе арендного жилья с последующим выкупом, будет снижена с 1,5% до 0,25%. 1 февраля 2016 года Министерством национальной экономики официально опубликовало приказ о "Об утверждении перечня юридических лиц, исчисляющих налоги по ставкам физических лиц по объектам налогообложения, представленных в рамках реализации отраслевой программы развития регионов по договорам долгосрочной аренды жилища физическому лицу, являющемуся участником такой программы". Документ подписан руководителем ведомства Ерболатом Досаевым.

Однако, согласно приказу, налоговые послабления будут предоставлены лишь арендаторам жилья по линии АО "Казахстанская ипотечная компания". Фонд недвижимости "Самрук-Қазына" в этот перечень не вошел.

По какой причине арендаторы по линии ФНСК должны платить в 10 раз больше налог на арендное жилье, если арендаторы по линии АО КИК платят уже теперь меньше в 10 раз? При условии, что мы все получили социальное жилье, как физические лица. 

Прошу Вас, посодействовать в пересмотрении исчисления налога для арендаторов по линии ФНСК, как физическим лицам, включив в перечень юридических лиц (помимо КИК) и ФНСК. 

Ответ Акима Алматинской области РК от 19 февраля 2016 года на вопрос от 10 февраля 2016 года №306234 (dialog.еgov.kz)​

В 2013 году в Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены изменения в части налога на имущество, в соответствии с которыми при заключении договора аренды с выкупом возникает обязательство по уплате налога в размере 1,5%, рассчитываемого на долгосрочную часть долга за квартиру. В последующие годы, по мере уменьшения суммы долга по основной стоимости жилья уменьшается, соответственно, и налог на имущество. Нагрузка в первые годы для большинства арендаторов действительно ощутимая.
Согласно информации АО «Фонд недвижимости «Самрук-Казына», принимая во внимание, 

Вопрос:

Согласно пункту 4 статьи 224 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), который определяет порядок признания иностранного государства как государства с льготным налогообложением, Республика Кипр не может признаваться государством с льготным налогообложением. Однако, согласно перечню государств с льготным налогообложением, утвержденному приказом Министерства финансов РК от 29.12.2014 г. №595, Республика Кипр продолжает находиться в данном перечне. Согласно Закону о подоходном налоге Республики Кипр ставка подоходного налога составляет 12,5%, и, следовательно, Республика Кипр не подпадает под определение подпункта 1 пункта 4 статьи 224 НК РК.

Также, Республика Казахстан и Республика Кипр ратифицировали «Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, совершенную в Страсбурге 25 января 1988 года, с поправками, внесенными Протоколом о внесении изменений в Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, совершенным в Париже 27 мая 2010 года», действующие на настоящий момент и предусматривающая обмен информацией между компетентными органами согласно разделу 1 главы 3 настоящей Конвенции. Следовательно, Республика Кипр не подпадает под определение подпункта 2 пункта 4 статьи 224 НК РК.  

В связи с чем, прошу Вас разъяснить мне следующий вопрос: Является ли Республика Кипр государством с льготным налогообложением согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 «Об утверждении перечня государств со льготным налогообложением» или согласно НК РК Республика Кипр НЕ относится к государству с льготным налогообложением?

Ответ Министра финансов РК от 14 июня 2016 года на вопрос от 28 января 2016 года № 305519 (dialog.еgov.kz)​

Согласно представленной информации Министерством иностранных дел Республики Казахстан, касательно официальной информации по действующему налоговому законодательству Республики Кипр, ставка по корпоративному налогу в Республике Кипр составляет 12,5%, ставка подоходного налога с физических лиц зависит от уровня дохода. Так, при доходе: до 19 500 евро ставка равна - 0%, между 19 500-28 000 евро-20%, между 28 000-36 300 евро- 25%, между 36 300-60 000 евро-30%, более 60 000 евро-35%. Таким образом,

Вопрос:

Уважаемый Бахыт Турлыханович! Я являюсь членом общественного совета Карагандинского Департамента КРЕМиЗК. При рассмотрении тарифной заявки коммунального предприятия г. Темиртау возникли вопросы по начислению амортизационной стоимости основных фондов. Согласно Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" амортизационные отчисления для передаточных устройств (электросети, трубопроводы и пр.) принимается 15%. С другой стороны, по Постановлению Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" (согласно базы портала zakon.kz данный документ действует на территории РК) амортизационные отчисления на передаточные устройства применяются значительно ниже, например амортизационные отчисления по трубопроводам тепловых сетей составляют 4%, сети водопроводные стальные - 5% и т.д. Коммунальные предприятия, при расчете амортизационных отчислений руководствуются Кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". На основании вышеизложенного прошу дать следующие разъяснения: 1. Можно ли при расчете амортизационных отчислений предприятиям РК руководствоваться Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"? 2. Правомерно ли будет требование (при расчете тарифов коммунального предприятия) привести амортизационные отчисления (уменьшить их) в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР"? Заранее благодарен за ответ, если есть возможность, прошу ускорить Ваш ответ, так как данные необходимы для утверждения тарифа коммунальных услуг.

Ответ Министра финансов РК от 30 июня 2016 года на вопрос от 30 июня 2016 года №  441356

(dialog.еgov.kz)​

Уважаемый Игорь Павлович, в соответствии с подпунктом 7) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон) организации публичного интереса - финансовые организации (за исключением юридических лиц, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой), акционерные общества (за исключением некоммерческих), организации – недропользователи (кроме организаций, добывающих общераспространенные полезные ископаемые) и организации, в уставных капиталах которых имеется доля участия государства, а также государственные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения.

Вопрос:

Согласно изменениям, внесенных Постановлением Правительства РК от 14 апреля 2016 года № 215 в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, в 2016 году пункт 6 Правил действует в следующей редакции: "6. Обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: 2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 13-2), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Означает ли это, что доходы, выплачиваемые инвалидам 1-3 групп в размере за год не более предела, определяемого в размере 55-кратного минимального размера заработной платы, являются объектом удержания ОПВ?

Министра здравоохранения и социального развития от 3 июня 2016 года на вопрос от 30 мая 2016 года № 439652 (dialog.еgov.kz)​

Согласно пункту 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, утвержденных постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года №1116 (далее – Правила), ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 1 статьи 156 Кодекса, за исключением установленных подпунктами 10), 13), 13-2), 26), 26-1) пункта 1 статьи 156 Кодекса. Изменение в пункт 6 Правил внесено в целях приведения в соответствие с пунктом 1 статьи 156 Налогового Кодекса РК (далее – Кодекс).

Вопрос:

1. Имеет ли право Товарищество (налоговый агент) применить, согласно Налоговой конвенции, пониженную ставку 10% КПН у источника выплаты по дивидендам, выплачиваемым его участнику (резиденту РФ) на основании документа, подтверждающего резидентство в РФ без апостилирования и легализации до подписания Закона РК «О ратификации Соглашения в форме обмена нотами о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами РК и РФ в рамках Налоговой конвенции»?
   
2. Для применения Налоговой конвенции обязан ли налоговый агент (Товарищество) проверять, что фактический получатель дивидендов (резидент РФ) не образовал на территории РК постоянное учреждение?
   
3. В случае, если получатель дивидендов (резидент РФ) образовал на территории РК постоянное учреждение, не связанное с полученными дивидендами, то имеет ли право Товарищество на применение Налоговой конвенции по пониженной ставке 10 процентов?
   
4. На основании каких документов налоговый агент (Товарищество) определяет, что постоянное учреждение его участника (резидента РФ) не связано с дивидендами, полученными из источников РК?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 14 декабря 2016 года на вопрос от 17 ноября 2016 года № 448977 (dialog.еgov.kz)​

По первому вопросу Согласно пункту 1 статьи 212-1 Налогового кодекса при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе