Вопрос:

Мною в 2007 году была приобретена квартира, которую в 2010 году вывела из жилого фонда. Была произведена оценка стоимости помещения после ввода в эксплуатацию. Сумма оценки составила 25518000 тг. На руках имеется отчет об оценке имущества. В 2014 году продала данное помещение. Сумма продажи составила 22650000 тг. В данное время налоговый комитет требует выплаты налога от прибыли в размере 10 процентов от суммы продажи. Не берется во внимание сумма оценки на момент постройки. Ссылаются на ст.180-1. В нашем понимании прибыль это положительная сумма между стоимостями покупки и продажи.

1. Почему не берется во внимание оценочная стоимость помещения?
   
2. Почему берут во внимание только стоимость продажи и начисляют от нее 10 процентов?
   
3. Правомерны ли их действия?
   

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 7 февраля 2017 года на вопрос от 26 января 2017 года № 453934 (dialog.еgov.kz)

При реализации в 2014 году помещения, введенного в эксплуатацию в 2010 году, (учитывая, что помещение не относится к жилому фонду), доход в виде прироста стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации данного помещения и стоимостью его приобретения.

Вопрос:

На официальном сайте КГД МФ РК в числе электронных сервисов действует раздел "Поиск неблагонадежных налогоплательщиков". Мы столкнулись с тем, что в нем содержится недостоверная информация, которая в нашем конкретном случае наносит реальный вред компании. Например, из-за таких недостоверных данных под угрозой находится наша заявка на участие в тендере. Несмотря на наличие справок, подтверждающих отсутствие задолженности по налогам, организатор торгов в соответствии с внутренними правилами в обязательном порядке руководствуется данными электронного сервиса "Поиск неблагонадежных налогоплательщиков", полагая, что на официальном сайте уполномоченного государственного органа размещается только самая актуальная и достоверная информация о налогоплательщиках.

В связи со сложившейся ситуацией мы обратились по тел: 1412, объяснили суть дела, убедительно просили актуализировать данные по нашей компании, на что нам ответили: "Пользуйтесь другими разделами, которые показывают, что у вас нет задолженности, а "Поиском неблагонадежных налогоплательщиков" не пользуйтесь".

В связи с вышеизложенным, просим в кратчайшие сроки обновить данные в разделе "Поиск неблагонадежных налогоплательщиков". Вместе с тем, просим Вас пояснить с какой периодичностью обновляются данные для сервиса "Поиск неблагонадежных налогоплательщиков"? Какое подразделение КГД МФ РК и/или должностное лицо несет ответственность за актуализацию данного сервиса?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 31 января 2017 года на вопрос от 16 января 2017 года № 452981 (dialog.еgov.kz)

Согласно пункту 1 статьи 621 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение четырех месяцев со дня ее возникновения, в том числе юридических лиц, их структурных подразделений – более 150-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

Вопрос:

В настоящее время многие субъекты предпринимательства, занимающиеся оптовой и розничной реализацией алкогольной продукции, озабочены судьбой их собственности – приобретенной ими на законных основаниях (по договорам поставки и т.п.) алкогольной продукции с учетно-контрольными марками (УКМ) старого образца после истечения срока перемаркировки 1 мая текущего года и обращаются с этим вопросом в местные структурные подразделения государственных доходов. На что подразделениями возглавляемого Вами КГД МФ РК (в частности УГД г. Петропавловска, зам. руководителя Салкеев Т.Д.) в адрес оптовых и розничных реализаторов алкогольной продукции направляются письма о необходимости проведения инвентаризации собственных остатков алкогольной продукции с учетом ожидаемых объемов реализации и в случае, если планируемая реализация не позволит полностью продать продукцию со старыми УКМ до 1 мая 2017 г. рекомендуется в срок до 1 февраля 2017 г. осуществить возврат своей продукции поставщику в целях осуществления перемаркировки. Поставщик, он же импортер, может перемаркировать УКМ нового образца только ту алкогольную продукцию, которая является его собственностью и находится на его складе.

Алкогольная продукция, которая по договорам купли-продажи является уже собственностью субъектов предпринимательства, имеющих лицензию на оптовую и розничную реализацию алкогольной продукции, возврату поставщику-импортеру для дальнейшей перемаркировки не подлежит.

В связи с этим вопрос: Как, на основании чего и за чей счет оптовые и розничные реализаторы алкогольной продукции смогут осуществить возврат своей (выкупленной) алкогольной продукции поставщику для перемаркировки, если собственником этого товара являются только они сами, а поставщик уже таковым не является?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 15 февраля 2017 года на вопрос от 7 февраля 2017 года № 455133 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с п. 3 статьи 653 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника. 

Вопрос:

Согласно налогового кодекса РК пункт 5, Статья 166 Налоговые вычеты предоставляется при наличии соответствующих документов:

1. Договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;
2. Договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховой премии (периодических страховых взносов в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премии в рассрочку);
3. Договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по упущению жилищных условий на территории РК и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

У нашей сотрудницы есть только договор с АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана на основании этого имеем ли право применять налоговые вычеты?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 16 февраля 2017 года на вопрос от 9 февраля 2017 года № 455417 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) - 5) пункта 1 данной статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов: ) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов; 2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий (периодических страховых взносов - в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку); 3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу. 

Вопрос:

Просим дать разъяснения по выписке электронной счёт фактуре. У нас возникла спорная ситуация. Наше ТОО закупает товар чай, кофе входящий в перечень изъятия, наш поставщик закупает данную продукцию с России в единицах измерения кг и расфасовывает в пачки и реализовывает нам в единице измерения кг. Далее нами товар реализуется в единицах измерения ШТ.

Могут ли возникнуть проблемы при отслеживании органами гос.доходов движения товара, если нами КГ будут переводиться в ШТ? В правилах документооборота электронных счетов фактур об изменении единиц измерения ничего не сказано.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 1 февраля 2017 года на вопрос от 13 января 2017 года № 452698 (dialog.еgov.kz)

В соответствии с пп.6) п.37 Правил ЭСФ в графе 4 «Ед. изм.» указывается единица измерения (условное обозначение) количества реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при наличии). 

Вопрос:

Хотелось бы задать вопрос касательно Заявления об уплате косвенных налогов 328 и уплате налогов согласно этих заявлений. На сегодняшний день в связи с выпиской электронных счетов-фактур, заявления об уплате косвенных налогов сдаются по мере поступления товара, срок оплаты налога до 20-го числа месяца следующего за отчетным, но в налоговом комитете сроки для подтверждения уплаты 10 рабочих дней, мы оплачиваем в течении этих 10 рабочих дней, на сегодняшний день у нас сложилась такая ситуация мы оплатили налоги на 7-й день, на лицевой счет они разнеслись только на 9-й день, а на 8-й день мы получаем мотивированный отказ.Где наше нарушение, ведь мы сроки никакие не нарушили, даже если оплата поступает на 10-й день? Какие все-таки сроки оплаты налогов правильные? Когда я как налогоплательщик читаю статью НК 276-20 п.4 есть четкие сроки до 20-го числа и нигде не указано, что до 20-го числа, но не позднее, чем 10 (а в нашем случае 8-9) рабочих дней после предоставления заявления и декларации. Но для работников налоговых органов сроки другие, получается что я руководствуюсь одними сроками, а работники другими и из-за у нас возникают недопонимания.

Насколько мотивирован отказ по причине не уплаты на 8-9 рабочий день, если деньги все-таки на 9-10 рабочий день поступают?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 27 января 2017 года на вопрос от 19 января 2017 года № 453329 (dialog.еgov.kz) 

В соответствии с пунктом 5 статьи 276-20 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга. 

Вопрос:

Почему колл центр 1414 не работает? Невозможно дозвониться. По тел доверия некий сотрудник Кажиев 316145 отвечает, что он некомпетентен отвечать на вопросы.

Почему ТОО Раус-2014 отказывает в оплате карточкой, говорят что у них нет пос-терминала. Не нарушают ли они мои права оплатить картой при невозможности оплатить наличкой? Фискальный чек мне пришлось выпросить у них, сами добровольно не дают чеки. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 18 января 2017 года на вопрос от 9 января 2017 года № 452216 (dialog.еgov.kz)

Согласно пп.5 п.1 ст.20 Налогового Кодекса органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В соответствии с п.1 ст.26 Налогового Кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством РК, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет. 

Вопрос:

Прошу Вас разъяснить следующий вопрос: У нас в 2010 году образовалось превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога форма 100.0 над суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода более чем на 20%. Мы все исправили и ТОО было привлечено к административной ответственности по ст. 209 ч.4 КОАП РК. После проведения в этом году всей бухгалтерской и налоговой отчетности выявлено, что имеется еще превышение авансовых платежей в 2010 году.

Будет ли повторно налагаться административная ответственность за данное правонарушение, а именно за повторное превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога форма 100.0 над суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода более чем на 20% за 2010 год?

Ответ Министра финансов РК от 19 июля 2013 года на вопрос от 12 июля 2013 года № 211202 (dialog.еgov.kz)

Частью 4 статья 209 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП) предусмотрена административная ответственность за превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более двадцати процентов, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния.

Вопрос:

В Налоговом Кодексе Республики Казахстан касательно использования каких-либо полезных ископаемых и подземных вод применяются следующие понятия: «для собственных нужд», «на собственные производственные нужды» и «для собственного производства».

Прошу Вас подробно разъяснить понятия «для собственных нужд», «на собственные производственные нужды» и «для собственного производства».

Так как, многие предприниматели до сих пор не могут получить ясное толкование вышеуказанных понятий, в связи с чем на практике сталкиваются с множеством недоразумений.

Ответ Министра финансов РК от 6 марта 2013 года на вопрос от 26 февраля 2013 года № 190613 (dialog.еgov.kz)

Относительно разъяснения понятий, применяемых в Налоговом кодексе, сообщаем, что вопрос требует дачи разъяснения норм налогового законодательства.

Вопрос:

Обращаюсь к вам в связи с вступлением в силу нового национального стандарта финансовой отчетности. Новый стандарт применяется для определения принципов и качественных характеристик финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности субъектами малого предпринимательства, а также юридическими лицами, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой.

Простота стандарта впечатляет! Однако исходя из практических соображений хотелось бы уточнить ряд вопросов в связи с принятием указанного стандарта к использованию. Так например, при учете основных средств и нематериальных активов в соответствии с вступившим в силу стандартом "Затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива,не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены". Так же как и при учете товарно-материальных запасов "Затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов,признаются расходами в том периоде, в котором они понесены". То есть совершенно очевидно, что субъект малого бизнеса при определении производственной себестоимости товаров, затраты на переработку сырья включать в себестоимость не обязан, а должен списывать их на затраты периода в соответствии со стандартом. В этом случае очень настораживает применение статьи 110 НК РК, при определении налогооблагаемого дохода, согласно которой с 2013 года, вычету не подлежат расходы работодателя по доходам работника включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов.

Нормой данной статьи такие расходы на оплату труда не относятся к вычитаемым расходам при определении налогооблагаемого дохода, что соответственно увеличит базу обложения КПН или ИПН в зависимости от субъекта. При этом у мелких производителей применяющих общеустановленный режим налогообложения, возникнут налоговые обязательства по указанным налогам, что соответственно повлияет на результаты деятельности таких субъектов. В связи с этим хотелось бы услышать разъяснения в части вступивших новых принципов бухгалтерского, а так же налогового учета.

Ответ Министра финансов РК от 4 апреля 2013 года на вопрос от 26 марта 2013 года № 194766 (dialog.еgov.kz)

Действительно, при учете основных средств и нематериальных активов, в соответствии с пунктом 17 Национального стандарта финансовой отчетности, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.01.2013 года № 50 (далее – НСФО) затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива, не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены.