Вопрос:

Как вы знаете выписка электронных счетов фактур осуществляется в информационной электронной системе разработанной и внедренной Комитетом государственных доходов РК. Однако, при работе с данной системой были выявлены существенные недоработки, которые не только не позволяют субъектам предпринимательства надлежащим образом вести свою деятельность, но и ведут к привлечению к административной ответственности за ошибки которые возникают в следствии недоработки данной системы. Так согласно ст.239 п.2 п.п. 4 Налогового Кодекса РК субъект предпринимательства вправе выписать счет-фактуру на скидку с цены, скидку с продаж для корректировки размера облагаемого оборота и исчисленного НДС. Ранее выписанные нами электронные счета-фактуры на скидку предоставляемую нами нашим поставщикам с минусовыми значениями (например: скидка в количестве 1 на сумму - -100 000тг) загружались, но они отклонялись сервером. Однако, с момента обновления программного обеспечения системы данные счета-фактуры вообще перестали выгружаться, то есть такая возможность была удалена из интерфейса ИС ЭСФ.

Таким образом, нам бы хотелось узнать каким образом теперь наше ТОО может осуществить выписку электронного счета-фактуры на предоставляемую нами скидку покупателю в системе ИС ЭСФ?

Кроме того в ИС ЭСФ не предусмотрена возможность внесения корректировок в ЭСФ в случае частичного возврата товара. Так, например, достаточно часто бываю случаи, когда компания выписала электронную счет-фактуру на реализованный ею товар покупателю. Через время покупатель производит частичный возврат товара. В соответствии со ст. 239 и ст.265 Налогового Кодекса РК продавец должен выписать дополнительную электронную счет-фактуру в которой будет содержаться отрицательное значение по облагаемому обороту и НДС. Например: было продано товара в количестве 10 штук на сумму 100 тенге, вернулось частично 2 штуки на 20 тенге. В этом случае компанией должна быть проведена корректировка облагаемого оборота и НДС в количестве минус 2 штуки на минус 20 тенге. Однако выписка такой корректировочной накладной невозможна, поскольку сама система не пропускает суммы с отрицательными значениями.

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 12 января 2017 года на вопрос от 30 декабря 2016 года №  451613 (dialog.еgov.kz)​

При выписке дополнительного ЭСФ суммовые графы 5, 6, 7, 9, 10, 12, 13 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам» указывается разница как положительная так и отрицательная.

Вопрос:

При осуществлении документооборота в ИС ЭСФ, ЭСФ может приобретать статус «Не просмотрен» - не просмотренный получателем работ, услуг. Считается ли ЭСФ со статусом «Не просмотрен» принятой получателем товаров, работ, услуг? 

Большинство наших клиентов  не состоят на регистрационном учете по НДС, следовательно не являются участниками ИС ЭСФ. Как в таком случае получатель будет подтверждать получение выписанных поставщиком ЭСФ, в том числе дополнительных?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

 ИС ЭСФ предусмотрено подтверждение получения дополнительного, исправленного и/или отозванного ЭСФ. При этом порядок такого подтверждения установлен Правилами документооборота ЭСФ.

Вопрос: 

Обязательна ли постановка на учет по выписке электронных счет –фактур? 

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В настоящее время в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса предусмотрена обязательная и добровольная постановка на регистрационный учет по НДС.

Вопрос:

Какую информацию содержат налоговые регистры по мониторингу КПН, введенные в 2016 году?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Налоговые регистры по мониторингу крупных налогоплательщиков находились долгое время в разработке. При этом данные регистры отражают информацию, необходимую для детального изучения налоговой отчетности:

Вопрос: 
Приоритет применения Налоговой Конвенции. В случае освобождения дивидендов от подоходного налога в соответствии с пп.3 п.5 ст.193 НК РК необходимо ли применять Налоговую конвенцию, в которой устанавливается ставка подоходного налога для выплат по дивидендам?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Налоговая конвенция устанавливает максимально допустимую ставку для обложения, 

Вопрос: 
Правильное понимание ппп.3 пп.3 п.5 ст.193 НК РК "имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов".

Это относится к нерезиденту, который получает дивиденды или к резиденту, который выплачивает дивиденды?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В пункте 1-1 статьи 197 НК установлен порядок определения доли имущества недропользователя (недропользователей) в стоимости активов юридического лица.

Вопрос: 
Можно ли применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения по ст.212 НК РК при возникновении дохода нерезидента по ст.192 п.1 пп.7 от уступки прав требования?

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 модельной Конвенции заключенных Правительством Республики Казахстан, прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к:

Вопрос: 
Компания заключила договор с нерезидентом на приобретение ПО и договор на оказание консультационных услуг по сопровождению ПО. Согласно статье 212,212-1 Налогового кодекса РК и на основании сертификата резидентства, Компания применила освобождение от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК, в части роялти была применена ставка 10%, и по консультационным услугам была применена ставка 0%.

Позже выявляется факт образования нерезидентом на территории РК постоянного учреждения – филиал. Договор на приобретение ПО и договор на оказание консультационных услуг по сопровождению ПО, Компания заключала с нерезидентом, который находиться в России и все услуги оказывались самим нерезидентом.

1. Имела ли право Компания в данном случае применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в РК, на основании предоставленного сертификата резидентства, согласно статье 212 Налогового кодекса РК?
   
2. Кто в данной ситуации является плательщиком КПН у источника, Компания либо постоянное учреждение нерезидента – филиал? 

Ответ Комитета государственных доходов Министерства финансов РК (kgd.gov.kz)   

Согласно пункту 2 статьи 198 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

Вопрос:

Здравствуйте. Что являлось основанием для освобождения физического лица от уплаты налога на транспорт , находившегося в угоне или розыске (имеется справка с РЭО ГАИ, о нахождении в розыске автотранспорта) в период действия НК РК 2001 года?

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 17 января 2017 года на вопрос от 31 декабря 2016 года №  451669

(dialog.еgov.kz)​

В 2001 году действовал Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с последними изменениями и дополнениями по состоянию на 31 декабря 2001 года (далее - Закон).

Вопрос:

На сегодняшний день, в связи с выпиской электронных счетов-фактур, заявления об уплате косвенных налогов сдаются по мере поступления товара, срок оплаты налога до 20-го числа месяца следующего за отчетным, но в налоговом комитете сроки для подтверждения уплаты 10 рабочих дней, мы оплачиваем в течении этих 10 рабочих дней, на сегодняшний день у нас сложилась такая ситуация мы оплатили налоги на 7-й день, на лицевой счет они разнеслись только на 9-й день, а на 8-й день мы получаем мотивированный отказ.Где наше нарушение, ведь мы сроки никакие не нарушили, даже если оплата поступает на 10-й день?

Какие все-таки сроки оплаты налогов правильные? Когда я как налогоплательщик читаю статью НК 276-20 п. 4 есть четкие сроки до 20-го числа и нигде не указано, что до 20-го числа, но не позднее, чем 10 (а в нашем случае 8-9) рабочих дней после предоставления заявления и декларации. Но для работников налоговых органов сроки другие, получается что я руководствуюсь одними сроками, а работники другими и из-за у нас возникают недопонимания. А также вопрос: насколько мотивирован отказ по причине не уплаты на 8-9 рабочий день, если деньги все-таки на 9-10 рабочий день поступают?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов РК от 27 января 2017 года на вопрос от 19 января 2017 года № 453329 (dialog.еgov.kz)​

В соответствии с пунктом 5 статьи 276-20 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.