Если исполнитель по договору на оказание услуг, одновременно трудоустроен у третьего лица, то какие налоги и платежи должен оплачивать заказчик (налоговый агент) по такому договору, можно ли избежать двойной уплаты отчислений и какие документы для этого должен предоставить исполнитель?
Категории вопросов:

Если исполнитель по договору на оказание услуг, одновременно трудоустроен у третьего лица, то какие налоги и платежи должен оплачивать заказчик (налоговый агент) по такому договору, можно ли избежать двойной уплаты отчислений и какие документы для этого должен предоставить исполнитель?

Автор:
Каримов Ерден
03.10.2022 08:58
332

Вопрос:

Если исполнитель по договору на оказание услуг, одновременно трудоустроен у третьего лица, то какие налоги и платежи должен оплачивать заказчик (налоговый агент) по такому договору, можно ли избежать двойной уплаты отчислений и какие документы для этого должен предоставить исполнитель?

Ответ:

В соответствии с П.1 ст. 351 Налогового кодекса РК (далее НК РК) исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. 

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом. 

Ст. 320 НК РК предусмотрено: «Доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов. 

Согласно П.1 ст.24 Закона РК  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»  обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым настоящим Законом. 

П.1,4 ст.25 Закона РК  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» установлено: «Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. 

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 

В соответствии с П.2 ст.484 НК РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 НК РК, являются расходы: 

1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса); 

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса. 

П.1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» предусмотрено: «Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном главой 6 настоящего Закона». 

Таким образом, в качестве агента осуществляющего выплаты за физическое лицо оказывающего услуги по договорам гражданско-правового характера, необходимо оплатить ИПН в размере 10%, пенсионные отчисления в размере 10%, за исключениям дохода превышающего 50-кратный МЗП в месяц, а также ВОСМС в размере 3% от Заказчика работ/услуг и 2% от  Исполнителя, согласно ст. 27 и 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: