Как определить налоговое резидентство? Физическое лицо, гражданин Казахстана, живет и работает в России, имеет ВНЖ, в Казахстане находится менее 183 дней, но имеет жизненные интересы по всем трем пунктам НК Казахстана. При получении дополнительных доходов, помимо заработной платы (брокерские площадки Казахстана), в какой стране он должен отчитываться и платить налоги?
Категории вопросов:

Как определить налоговое резидентство? Физическое лицо, гражданин Казахстана, живет и работает в России, имеет ВНЖ, в Казахстане находится менее 183 дней, но имеет жизненные интересы по всем трем пунктам НК Казахстана. При получении дополнительных доходов, помимо заработной платы (брокерские площадки Казахстана), в какой стране он должен отчитываться и платить налоги?

Автор:
Халиева Акмарал
04.08.2026 03:19
264

Вопрос:

Как определить налоговое резидентство? Физическое лицо, гражданин Казахстана, живет и работает в России, имеет ВНЖ, в Казахстане находится менее 183 дней, но имеет жизненные интересы по всем трем пунктам НК Казахстана. При получении дополнительных доходов, помимо заработной платы (брокерские площадки Казахстана), в какой стране он должен отчитываться и платить налоги?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 222 НК РК физическое лицо признается резидентом в случаях:

1) постоянного пребывания в Республике Казахстан;

2) наличия центра жизненных интересов в Республике Казахстан.

В описанной ситуации нельзя определить налоговое резидентство только по критерию 183 дней. Между Казахстаном и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), и именно оно применяется, если по внутреннему законодательству обеих стран физическое лицо может считаться налоговым резидентом.

Налоговым кодексом в статье 222 определены все критерии позволяющие определить резидентство физического лица в Казахстане, так,  физическое лицо признается налоговым резидентом Казахстана, если:

  • постоянно пребывает в РК (как правило, более 183 календарных дней в соответствующем периоде), или
  • центр жизненных интересов находится в Казахстане.

При этом центр жизненных интересов определяется при одновременном наличии установленных Налоговым кодексом условий (например, гражданство Республики Казахстан, наличие супруги(а) и (или) близких родственников, проживающих в Казахстане, а также наличие жилья в Казахстане на праве собственности либо ином законном основании).

Если, как Вы указали, все три условия центра жизненных интересов соблюдаются, то лицо может признаваться налоговым резидентом Казахстана, даже если находится в стране менее 183 дней.

При этом физическое лицо одновременно может быть резидентом России. Возникает двойное резидентство, Поскольку физическое лицо фактически проживает в России, работает в России, имеет вид на жительство, существует высокая вероятность, что по законодательству РФ оно также признается налоговым резидентом России (при соблюдении критериев российского законодательства). В результате возникает двойное резидентство.

В этом случае применяется Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал , ратифицированный Законом РК от 03.07.1997г., №146-1, далее – Конвенция.

При определении резидентства по Конвенции, в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Конвенции, в случае, когда в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи физическое лицо является резидентом обоих договаривающихся государств, его статус определяется следующим образом:

а) лицо считается резидентом государства, в котором оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем; если оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем в обоих договаривающихся государствах, то считается резидентом государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов);

б) если государство, в котором лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если лицо не располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем ни в одном из договаривающихся государств, оно считается резидентом того государства, в котором оно обычно проживает;

в) если лицо обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, то считается резидентом государства, гражданином которого оно является;

г) если лицо является гражданином обоих государств или ни одного из них, компетентные органы договаривающихся государств решают вопрос по взаимному согласию.

Ответ на вопрос где платить налог с доходов зависит от того, какой именно доход получает физическое лицо. Но в общем случае:

  • если по Конвенции лицо признается налоговым резидентом России, то мировой доход декларируется в России;
  • Казахстан вправе облагать только те доходы, в отношении которых такое право предоставлено Казахстану внутренним законодательством и Конвенцией;
  • налог, удержанный в Казахстане, как правило, может быть зачтен в России (при соблюдении требований российского законодательства).

Учитывая приведенные выше нормы права рекомендовано вам обратиться в налоговый орган по месту жительства в Республике Казахстан за разъяснениями в зависимости от вида и источника дохода.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.  

Вам также может быть интересно: