Если один из участников ТОО, физическое лицо, резидент РК, с 2022 года является также учредителем иностранной компании в Узбекистане. Есть ли необходимость предоставления в налоговую по месту регистрации учредителя уведомлений о начале участия в иностранной компании? Возникают ли какие-либо обязательства, а также порядок, сроки и ответственность?
Категории вопросов:

Если один из участников ТОО, физическое лицо, резидент РК, с 2022 года является также учредителем иностранной компании в Узбекистане. Есть ли необходимость предоставления в налоговую по месту регистрации учредителя уведомлений о начале участия в иностранной компании? Возникают ли какие-либо обязательства, а также порядок, сроки и ответственность?

Автор:
Оканов Айбек
14.04.2023 10:15
1546

Вопрос:

Если один из участников ТОО, физическое лицо, резидент РК, с 2022 года является также учредителем иностранной компании в Узбекистане. Есть ли необходимость предоставления в налоговую по месту регистрации учредителя уведомлений о начале участия в иностранной компании? Возникают ли какие-либо обязательства, а также порядок, сроки и ответственность?

Ответ:

Заявление об участии (контроле) подается по контролируемой иностранной компании. Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается лицо, которое соответствует одновременно определенным условиям.

При этом Узбекистан в Список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2021 года № 1320, не входит. То есть по этому условию иностранная компания, зарегистрированная в Узбекистане, признается КИК.

Однако, эффективная ставка налога на прибыль в Узбекистане более 10%. Тогда, по данному условию указанная компания КИК не признается.

Таким образом, поскольку в данном случае условия пункта 1 статьи 294 НК РК одновременно не выполняются (не считая условия о размере доли участия), иностранная компания контролируемой иностранной компанией не признается.

Поэтому резиденту РК, который является также учредителем иностранной компании в Узбекистане, нет необходимости предоставлять в налоговую по месту регистрации заявление об участии в КИК. Соответственно, обязательства у данного резидента, связанные с участием в КИК, не возникают.

Данный вывод основан на следующем.

Статьей 298 Налогового кодекса установлено, что резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

На основании пункта 1 ст. 294 Налогового кодекса контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);

за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

В целях применения настоящего подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;

2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий:

25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы - резидент);

лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

3) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов;

юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

В целях определения контролируемой иностранной компании понятие «контроль» определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 настоящей статьи.

Согласно статье 337 Налогового кодекса Республики Узбекистан ставки налога на прибыль более 10%.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.                                                                                                   

Вам также может быть интересно: