Физ. лицо по дарственной получило земельный участок в ноябре 2019 года, в декабре 2019 года продало другому физ. лицу. Нужно ли сдавать какую-либо форму в налоговые органы и какие возникают налоги к оплате?

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:Физ. лицо по дарственной получило земельный участок в ноябре 2019 года, в декабре 2019 года продало другому физ. лицу. Нужно ли сдавать какую-либо форму в налоговые органы и какие возникают налоги к оплате?Ответ:К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится также доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса (статья 330 Налогового кодекса).Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализациив том числе дачных строений и земельных участков, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются дачное строительство, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.На основании пункта 6) данной статьи в случаях реализации также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.При этом подпунктом 7) указанной статьи установлено, что в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:дату возникновения права собственности на земельный участок;последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.Таким образом, если при реализации физическим лицом имущества, находящегося на праве собственности менее года, образуется прирост стоимости, то возникает имущественный доход.Вами реализован дачный участок, который находился на праве собственности менее года.Получен он безвозмездно по дарственной, значит, стоимость приобретения по нему отсутствует.Получение в дар под понятие наследование или благотворительной помощи не попадает.Тогда это другой случай отсутствия цены (стоимости) приобретенного имущества. Следовательно,при реализации данного участка, полученного в дар, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации (100 000 тенге) и стоимостью, состоящей из стоимости земельного участка, определенной Гос. корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, и оценочной стоимостью дачного строения (при наличии), определенной для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января 2019 года.Тогда, если положительная разница образуется, то Вы должны сдать форму 240.00 (не позднее 31 марта 2020 года) и уплатить индивидуальный подоходный налог (статьи 356, 363 и 364 НК).Физическое лицо, должно уплатить индивидуальный подоходный налог, но только в том случае, если при продаже дачного участка, как и указано в первоначальном ответе, образуется положительная разница между ценой реализации (100 000 тенге) и стоимостью, состоящей из стоимости земельного участка, определенной Гос. корпорацией «Правительство для граждан», ведущей государственный земельный кадастр, и оценочной стоимостью дачного строения (при наличии), определенной для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января 2019 года.То есть, 100 000 тенге – х = dd × 10 % = ИПН,где х – стоимость зем. участка + стоимость дачного строения (при наличии),d– доход в виде прироста стоимости.Если образуется отрицательная разница, то прироста стоимости не будет и, соответственно, доходи ИПН не возникнут.  Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90