Физ лицо заключило договор ГПХ с ТОО на продажу лома черных металлов. Какие обязательства возникают у физ лица при заключении договор ГПХ? Согласно НК РК ИПН от дохода по реализации лома и отходов цветных и черных металлов освобожден на 85%. Пенсионные отчисления оплачиваются от основного дохода физ лица или от суммы полученной после вычета 85% от общего дохода и оплачивается ли ОСМС?
Вопрос:
Физ лицо заключило договор ГПХ с ТОО на продажу лома черных металлов. Какие обязательства возникают у физ лица при заключении договор ГПХ? Согласно НК РК ИПН от дохода по реализации лома и отходов цветных и черных металлов освобожден на 85%. Пенсионные отчисления оплачиваются от основного дохода физ лица или от суммы полученной после вычета 85% от общего дохода и оплачивается ли ОСМС?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса).
Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода. При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.
Таким образом, выплачиваемые физическим лицам доходы при покупке лома и отходов цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты.
Статья 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.19 г. № 287-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.):
«4-1. Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.».
Таким образом, у физических лиц, получающих доходы от сдачи лома и отходов цветных и черных металлов, существуют обязательства по уплате обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ по доходам, полученным от сдачи лома и отходов металлов, обязательства по перечислению ОПВ возлагаются на налоговых агентов.
Согласно подпункту 3 пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 доходы, полученные физическим лицом и указанные в подпункте 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, являются объектом обложения обязательными пенсионными взносами.
В этой связи, с января 2018 года обязательные пенсионные взносы удерживаются с 15 процентов доходов от реализации лома и отходов цветных и черных металлов (См. ответ Министра труда и социальной защиты населения от 3 марта 2020 г. на вопрос от 28 февраля 2020 г. № 598074 «Уплата ОПВ по доходам от реализации лома и отходов цветных и черных металлов»).
Согласно пункту 1 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон):
Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:
с 1 января 2021 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов.
На основании пункта 2 статьи 29 Закона, доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.
Пунктом 4 статьи 28 Закона установлено, что отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12, и 13 пункта 1 статьи 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
3) доходов, указанных в подпункте 10 статьи 654 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
Таким образом, на основании подпункта 2 пункта 4 статьи 29 Закона, при исчислении взноса применяется корректировка ОСМС, также на 85%, как и при расчете ИПН и ОПВ.
То есть с 85 процентов от суммы дохода физического лица реализующего металлолом не удерживаются взносы на ОСМС.
Например:
Сумма дохода по договору у физического лица составила 100 000 тенге.
Сумма ИПН составит:
(100 000 - 85%) = 15 000 × 10% (ИПН) = 1 500 тенге;
Сумма ОПВ составит:
(100 000 - 85%) = 15 000 × 10% (ОПВ) = 1 500 тенге;
Суммы ВОСМС:
(100 000 - 85%) = 15 000 × 1% = 150 тенге сумма взноса в фонд ОСМС.
К выплате физическому лицу: 96 850 тенге ((100 000 - 1 500 (ИПН) - 1 500 (ОПВ) - 150 (ВОСМС)).
Таким образом, из общей суммы дохода, выплачиваемого налоговым агентом физическому лицу при покупке лома и отходов цветных и черных металлов, следует удержать ИПН у источника выплаты (10%), ОПВ (10%), ВОСМС(1%) только с 15% процентов от выданной физическому лицу суммы.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 331 НК РК Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации механических транспортных средств и прицепов,
-
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
-
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Ответ:
В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РК резидентом РК в целях Налогового кодекса РК признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
-
Ответ:
Статья 23 Закона "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" предусматривает, что Уставный капитал товарищества с ограниченной ответственностью образуется путем объединения вкладов учредителей (участников).
-
Ответ:
Согласно ст. 319 Налогового кодекса РК, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Вопрос:
ИП будет заниматься поставкой верблюжьего молока на молочный завод. (т.е закупщик - посредник), ИП будет скупать у населения, соответственно каких либо документов они дать не могут. Имеет ли право ИП без подтверждающих документов производить отгрузку на молочный завод. т.е отписывать накладные от себя, завтра у налоговой будут ли вопросы: откуда молоко, где приход? Не нарушает ли ИП законодательство и как можно законно скупать у населения молоко, которые не имеют ИП и т.д?
-
Ответ:
Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании:
-
Ответ:
Согласно части первой пункта 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому)