Физ лицо заключило договор ГПХ с ТОО на продажу лома черных металлов. Какие обязательства возникают у физ лица при заключении договор ГПХ? Согласно НК РК ИПН от дохода по реализации лома и отходов цветных и черных металлов освобожден на 85%. Пенсионные отчисления оплачиваются от основного дохода физ лица или от суммы полученной после вычета 85% от общего дохода и оплачивается ли ОСМС?

Question

Жомартова Назира · Accepted Answer

Вопрос:Физ лицо заключило договор ГПХ с ТОО на продажу лома черных металлов. Какие обязательства возникают у физ лица при заключении договор ГПХ? Согласно НК РК ИПН от дохода по реализации лома и отходов цветных и черных металлов освобожден на 85%. Пенсионные отчисления оплачиваются от основного дохода физ лица или от суммы полученной после вычета 85% от общего дохода и оплачивается ли ОСМС?Ответ:В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 351 Налогового кодекса).Согласно подпункту 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода. При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.Таким образом, выплачиваемые физическим лицам доходы при покупке лома и отходов цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты.Статья 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» дополнена пунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.19 г. № 287-VI (введено в действие с 1 января 2020 г.):«4-1. Для физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5 пункта 2 статьи 24 настоящего Закона, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.».Таким образом, у физических лиц, получающих доходы от сдачи лома и отходов цветных и черных металлов, существуют обязательства по уплате обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ по доходам, полученным от сдачи лома и отходов металлов, обязательства по перечислению ОПВ возлагаются на налоговых агентов.Согласно подпункту 3 пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 доходы, полученные физическим лицом и указанные в подпункте 48 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, являются объектом обложения обязательными пенсионными взносами.В этой связи, с января 2018 года обязательные пенсионные взносы удерживаются с 15 процентов доходов от реализации лома и отходов цветных и черных металлов (См. ответ Министра труда и социальной защиты населения от 3 марта 2020 г. на вопрос от 28 февраля 2020 г. № 598074 «Уплата ОПВ по доходам от реализации лома и отходов цветных и черных металлов»).Согласно пункту 1 статьи 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон):Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:с 1 января 2021 года - 2 процентов от объекта исчисления взносов.На основании пункта 2 статьи 29 Закона, доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.Пунктом 4 статьи 28 Закона установлено, что отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов:1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10, 12, и 13 пункта 1 статьи 341 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);3) доходов, указанных в подпункте 10 статьи 654 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);Таким образом, на основании подпункта 2 пункта 4 статьи 29 Закона, при исчислении взноса применяется корректировка ОСМС, также на 85%, как и при расчете ИПН и ОПВ.То есть с 85 процентов от суммы дохода физического лица реализующего металлолом не удерживаются взносы на ОСМС.Например:Сумма дохода по договору у физического лица составила 100 000 тенге.Сумма ИПН составит:(100 000 - 85%) = 15 000 × 10% (ИПН) = 1 500 тенге;Сумма ОПВ составит:(100 000 - 85%) = 15 000 × 10% (ОПВ) = 1 500 тенге;Суммы ВОСМС:(100 000 - 85%) = 15 000 × 1% = 150 тенге сумма взноса в фонд ОСМС.К выплате физическому лицу: 96 850 тенге ((100 000 - 1 500 (ИПН) - 1 500 (ОПВ) - 150 (ВОСМС)).Таким образом, из общей суммы дохода, выплачиваемого налоговым агентом физическому лицу при покупке лома и отходов цветных и черных металлов, следует удержать ИПН у источника выплаты (10%), ОПВ (10%), ВОСМС(1%) только с 15% процентов от выданной физическому лицу суммы.Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90