ТОО, зарегистрированное в Казахстане (налоговый резидент Казахстана), привлекает консультанта, гражданина (подданого) Великобритании, для оказания услуг по монтажу и техническому обслуживанию оборудования. Услуги осуществляются по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Консультант пребывает в Казахстане по бизнес-визе. Какие налоги и в каком размере ТОО должно выплатить за консультанта в Казахстане?
Категории вопросов:

ТОО, зарегистрированное в Казахстане (налоговый резидент Казахстана), привлекает консультанта, гражданина (подданого) Великобритании, для оказания услуг по монтажу и техническому обслуживанию оборудования. Услуги осуществляются по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Консультант пребывает в Казахстане по бизнес-визе. Какие налоги и в каком размере ТОО должно выплатить за консультанта в Казахстане?

Автор:
Смаилова Шугыла
15.01.2025 05:18
860

Вопрос:

ТОО, зарегистрированное в Казахстане (налоговый резидент Казахстана), привлекает консультанта, гражданина (подданого) Великобритании, для оказания услуг по монтажу и техническому обслуживанию оборудования. Услуги осуществляются по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Консультант пребывает в Казахстане по бизнес-визе. Какие налоги и в каком размере ТОО должно выплатить за консультанта в Казахстане?

Ответ:

В соответствии  с  п. 5 ст.2 НК  РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.

Законом  РК от 26 июня 1996 года N 12-1 ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения.

Согласно ст. 14 указанной конвенцией  
1. Доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случаев, когда такие услуги оказываются или оказывались в другом Договаривающемся Государстве; и…..
такое физическое лицо присутствует или присутствовало в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих 183 дня в любом последовательном 12-месячном периоде.

Следовательно, если резидент Великобритании предоставит справку о резидентстве (может предоставляться в электронном  формате и проверяется посредством QR кода на официальном сайте уполномоченного органа резидента), то налоговый агент –ТОО, не удерживает налоги. При условии, что будет предоставлены документы, о том, что на территории РК гражданин Великобритании находится менее 183 дня (подтверждается однократной визой С5, выдаваемой на срок 90 дней либо многократной выданной на срок до 2 лет, а также штампами в паспорте отметками о въезде и выезде в РК)

(Если документ подтверждающий резидентство иностранного государства не был представлен, то налоговый агент обязан удержать ИПН у источника выплаты, с учетом положении ст. 217 НК)

На основании пп.1 п.1 ст. 646 и пп. 29 п.1 ст. 644 НК доход нерезидента от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан облагается по ставке 20%.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: