ТОО, зарегистрированное в Казахстане (налоговый резидент Казахстана), привлекает консультанта, гражданина (подданого) Великобритании, для оказания услуг по монтажу и техническому обслуживанию оборудования. Услуги осуществляются по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Консультант пребывает в Казахстане по бизнес-визе. Какие налоги и в каком размере ТОО должно выплатить за консультанта в Казахстане?
Вопрос:
ТОО, зарегистрированное в Казахстане (налоговый резидент Казахстана), привлекает консультанта, гражданина (подданого) Великобритании, для оказания услуг по монтажу и техническому обслуживанию оборудования. Услуги осуществляются по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Консультант пребывает в Казахстане по бизнес-визе. Какие налоги и в каком размере ТОО должно выплатить за консультанта в Казахстане?
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
Законом РК от 26 июня 1996 года N 12-1 ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения.
Согласно ст. 14 указанной конвенцией
1. Доход, полученный резидентом Договаривающегося Государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случаев, когда такие услуги оказываются или оказывались в другом Договаривающемся Государстве; и…..
такое физическое лицо присутствует или присутствовало в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих 183 дня в любом последовательном 12-месячном периоде.
Следовательно, если резидент Великобритании предоставит справку о резидентстве (может предоставляться в электронном формате и проверяется посредством QR кода на официальном сайте уполномоченного органа резидента), то налоговый агент –ТОО, не удерживает налоги. При условии, что будет предоставлены документы, о том, что на территории РК гражданин Великобритании находится менее 183 дня (подтверждается однократной визой С5, выдаваемой на срок 90 дней либо многократной выданной на срок до 2 лет, а также штампами в паспорте отметками о въезде и выезде в РК)
(Если документ подтверждающий резидентство иностранного государства не был представлен, то налоговый агент обязан удержать ИПН у источника выплаты, с учетом положении ст. 217 НК)
На основании пп.1 п.1 ст. 646 и пп. 29 п.1 ст. 644 НК доход нерезидента от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан облагается по ставке 20%.
Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 351 Налогового кодекса РК, работники, имеющие ипотечный заем, могут уменьшить сумму ИПН, удерживаемую из их заработной платы.
-
Ответ:
В соответствии с п. 5 ст.2 НК РК Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, применяются правила указанного договора.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Если речь идет о невыплаченных дивидендах, то налоги по таким дивидендам не предусмотрены.
Если же говорится о дивидендах, выплаченных ТОО за последних 5 лет с 2020 по 2024 год, то облагаются они ИПН у источника выплаты, причем, в сумме, превышающей 30000 МРП.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.