В компанию 16 октября 2022 года был принят сотрудник. При трудоустройстве не предоставил справку об инвалидности ребенка. С октября 2023 года после предоставления справки с него не удерживается ИПН. Теперь сотрудник хочет вернуть удержанные ИПН за весь период работы с октября 2022 по сентябрь 2023. Положена ли сотруднику вернуть ему удержанные ИПН за период его работы, если да, на каком основании?
Категории вопросов:

В компанию 16 октября 2022 года был принят сотрудник. При трудоустройстве не предоставил справку об инвалидности ребенка. С октября 2023 года после предоставления справки с него не удерживается ИПН. Теперь сотрудник хочет вернуть удержанные ИПН за весь период работы с октября 2022 по сентябрь 2023. Положена ли сотруднику вернуть ему удержанные ИПН за период его работы, если да, на каком основании?

Автор:
Аманжулова Гульмира
20.11.2023 10:57
224

Вопрос:

В компанию 16 октября 2022 года был принят сотрудник. При трудоустройстве не предоставил справку об инвалидности ребенка. С октября 2023 года после предоставления справки с него не удерживается ИПН. Теперь сотрудник хочет вернуть удержанные ИПН за весь период работы с октября 2022 по сентябрь 2023. Положена ли сотруднику вернуть ему удержанные ИПН за период его работы, если да, на каком основании?

Ответ:

Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании:

  • заявления физлица о применении налоговых вычетов;
  • копий подтверждающих документов (справки об установлении инвалидности, документы, подтверждающие факт усыновления ребенка и т.д.).

Копии подтверждающих документов хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности – 3 года (п.2 ст.48 НК РК).

Если налоговые вычеты не применены по причине того, что физлицо обратилось за ними позже того, как ИПН удержан, то физлицо вправе представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент обязан сделать перерасчет доходов в пределах срока исковой давности (3 года).

В Вашем случае работник имеет право на налоговый вычет в размере 882 МРП (пп.2 п.1 ст.346 НК РК) и обратился к работодателю, предоставил заявление и справку, и попросил пересчитать ИПН в рамках указанного срока исковой давности. 

Работодатель не вправе отказать работнику в этом, и обязан сделать пересчет с даты возникновения права на вычет (в данном случае не с даты подачи заявления, а с даты установления факта инвалидности, но не ранее 3 лет до даты подачи заявления).

Пересчитать нужно:

если инвалидность установлена год назад – за год, по текущий период;

если инвалидность установлена 2-3 года назад – также за 2-3 года, по текущий период;

если инвалидность установлена более 3 лет назад – за 3 последних года, по текущий период.

Учитывается срок, который проработал работник у конкретного налогового агента, то есть с 16 октября 2022 года. Работодатель возвращает ему ИПН только за тот период, что он проработал по этому месту работы.

Работодатель обязан сделать пересчет ИПН и суммы к выплате «на руки», и выплатить работнику удержанную сумму за счет своих средств. Фактически работодатель не несет убытков, ведь сумма ИПН удерживается из доходов работника, а не лежит на работодателе.

Затем, чтобы привести отчетность в соответствие, работодатель подает дополнительную налоговую отчетность (п.194 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных Приказом Минфина №306 от 27.02.2018 г.). Данный пункт гласит, что «В случае излишнего удержания ИПН услугополучателем … для возврата излишне удержанного налога физическое лицо обращается с заявлением к услугополучателю (т.е. работодателю). При подтверждении факта излишнего удержания ИПН и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность».

Дополнительная налоговая отчетность представляется налоговым агентом к уменьшению (т.е. с минусовым значением ИПН) за тот налоговый период, за который производилось исчисление такого налога с дохода физических лиц. При этом на лицевом счете налогового агента образуется переплата по ИПН (тем самым работодатель компенсирует себе ту сумму излишне удержанного налога, что выплатил работнику ранее).

Таким образом, если сотрудник предъявил Вам справку, на основании которой он имеет право на налоговые вычеты, то согласно ст.343 НК РК Ваша предприятие обязано сделать перерасчет и вернуть ранее удержанный ИПН, так как сроки, указанные в вопросе, не превышают исковою давность 3 года.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: