Физическое лицо имеет в собственности земельный участок, целевое назначение для строительства городка, бизнес целей и прочее, зарегистрированное в феврале 2016 года. Возникает ли ИПН 10% при реализации данного участка в 2021 году и подлежит ли налогообложению доход от прироста стоимости?
Вопрос:
Физическое лицо имеет в собственности земельный участок, целевое назначение для строительства городка, бизнес целей и прочее, зарегистрированное в феврале 2016 года. Возникает ли ИПН 10% при реализации данного участка в 2021 году и подлежит ли налогообложению доход от прироста стоимости?
Ответ:
Согласно статье 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится также доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса.
На основании подпунктов 4) и 6) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации:
земельных участков, целевым назначением которых не являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж;
недвижимого имущества, не относящегося к жилищам, дачным строениям, гаражам, объектам личного подсобного хозяйства.
При этом такой доход может возникнуть при реализации с положительной разницей между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения вне зависимости от срока нахождения на праве собственности.
Таким образом, если Физическое лицо имеет в собственности земельный участок, с целевым назначением для бизнес-целей, строительства и эксплуатации гостиницы и прочего, а также административное здание, зарегистрированные на праве собственности в феврале 2016 года, то при реализации данного участка и здания в 2021 году с приростом стоимости доход от прироста подлежит налогообложению по ставке 10 %, возникает ИПН. Отражается доход в форме 240.00.
Если ИП применяет СНР, и при этом указанные объекты на балансе не состоят, то, поскольку на основании статьи 681 Налогового кодекса имущественный доход в перечень доходов ИП на таком режиме не входит и согласно статье 330 НК имущественный доход доходом ИП не является, обязательства по ИПН будут исполняться как физ. лицом с представлением ф. 240.00.
Если ИП применяет СНР, и при этом данные объекты состоят на балансе, то согласно статьям 330 и 334 НК при реализации объектов с приростом стоимости образуется имущественный доход от продажи прочих активов индивидуального предпринимателя. Обязательства исполняются также путем обложения ИПН по ставке 10 % и подачи ф. 240.00.
Если же ИП применяет ОУР (общеустановленный режим), то доход и ИПН возникают с отражением в форме 220.00, если объекты учтены в бухучете ИП.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Если физическое лицо - резидент РК, которое является участником ТОО, к которому в соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК применяется корректировка к его дивидендам в размере 30 000 МРП, становится участником ещё одного ТОО, то указанная корректировка будет применяться в каждом из ТОО, участником которых оно является.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может применять упрощённую систему налогообложения, несмотря на то что в составе участников ТОО состоит физическое лицо, являющееся ИП и применяющее упрощённую систему налогообложения.