Физическое лицо, резидент ОАЭ оказывает консультационные услуги Казахстанскому ТОО. Какие налоговые обязательства связаны с ТОО и физическими лицами-нерезидентами?
Вопрос:
Физическое лицо, резидент ОАЭ оказывает консультационные услуги Казахстанскому ТОО. Какие налоговые обязательства связаны с ТОО и физическими лицами-нерезидентами?
Ответ:
Согласно нормам статьи 373 Налогового Кодекса РК выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового Кодекса РК местом реализации работ, услуг признается территория РК если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории РК.
В указанных целях местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория РК в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории РК на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе.
Таким образом, так как местом оказания услуг признается территория РК, то возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента и отражению указанных операций в форме 300.00. Независимо от способа оказания консультационных услуг у источника выплаты возникают обязательства по НДС за нерезидента.
На основании пп3 п1 ст644 Налогового Кодекса РК определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
Согласно п1 ст655 Налогового Кодекса РК, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 646 Налогового Кодекса РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
По статье 655 Налогового Кодекса РК, исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление ИПН (индивидуального подоходного налога) с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.
Доход, выплачиваемый в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода
У юридического лица при приобретении консультационных услуг у физического лица нерезидента, возникает обязательство по начислению и уплате ИПН по ставке 20 процентов, исчисления производится не позднее дня выплаты, а уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было произведено удержание. Для определения налогооблагаемого дохода необходимо взять рыночный курс валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода. Доход физического лица нерезидента отражается в декларации по ИПН, форма 200.00.
Таким образом, при условии оказания консультационных услуг физическим лицом нерезидентом ОАЭ, у юридического лица возникает обязательство оплаты ИПН 20% и НДС 12%, так как местом реализации признается территория РК.
Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса
Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2022 г.)
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.