Физ.лицо-1 получило на свою карточку от физ.лица-2 перевод 1000000 тенге. Должно ли в этом случае физ.лицо-1 платить подоходный налог по этой сумме?
Категории вопросов:

Физ.лицо-1 получило на свою карточку от физ.лица-2 перевод 1000000 тенге, материальная помощь. Должно ли в этом случае физ.лицо-1 платить подоходный налог по этой сумме?

Автор:
Тусекпеков Изат
27.01.2021 08:53
1580

Вопрос:

Физ.лицо-1 получило на свою карточку от физ.лица-2 перевод 1000000 тенге, материальная помощь. Должно ли в этом случае физ.лицо-1 платить подоходный налог по этой сумме?

Ответ:

Материальная помощь физическому лицу, признаваемая благотворительной в целях Налогового кодекса РК:

В соответствии с положениями пп. 34) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается (корректировка дохода) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи. 

Т.е. доход физического лица в виде благотворительной помощи не облагается ИПН. Однако важно понимать, что в целях налогообложения подразумевается под благотворительной помощью. 

В соответствии с положениями пп. 38) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК благотворительная помощь — имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: в виде спонсорской помощи; в виде социальной поддержки физического лица; некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности; организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 290 Налогового кодекса РК; организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в п. 3 ст. 290 Налогового кодекса РК. 

Таким образом, понятие «благотворительная помощь» в целях Налогового кодекса РК включает в себя в т.ч. понятие «социальная поддержка физического лица». 

Далее рассмотрим раскрытие этого понятия в целях Налогового кодекса РК. Согласно положениям пп. 20) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК социальная поддержка физического лица — безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК. 

Исходя из положений п. 3 ст. 117 Гражданского кодекса РК, имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. 

Т.е. под имуществом понимаются в т.ч. деньги, т.к. согласно положениям Гражданского кодекса РК деньги признаются движимым имуществом. При этом перечень категорий лиц, предусмотренных вышеуказанным пп. 20) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом — приказом Министра национальной экономики РК от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК». 

Положениями приказа № 42 установлено, что к категориям физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством РК, по которым из доходов, подлежащих обложению ИПН, производится исключение доходов в виде безвозмездной передачи налоговым агентом имущества в соответствии с Налоговым кодексом РК, относятся физические лица, которые являются на дату такой выдачи: 

1) получателем специального государственного пособия; 

2) получателем государственных социальных пособий; 

3) получателем специальных социальных услуг; 

4) инвалидом, получающим пенсионные выплаты; 

5) ребенком-сиротой и (или) ребенком, оставшимся без попечения родителей, не достигший восемнадцати лет; 

6) малообеспеченным лицом РК в соответствии с пп. 5-2) ст. 1 Закона РК от 17 июля 2001 года «О государственной адресной социальной помощи»; 

7) лицом, имеющим заболевание, входящее в перечень социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих, утвержденным приказом Министра здравоохранения РК от 21 мая 2015 года № 367; 

8) лицом, имеющим заболевание, входящее в перечень заболеваний, для которых установлен срок временной нетрудоспособности более двух месяцев, утвержденным приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 28 декабря 2015 года № 1033; 

9) лицом, имеющим заболевание, входящее в список тяжелых форм некоторых хронических заболеваний, утверждаемым в соответствии с пп. 4) ст. 68, пп. 6) ст. 69 и п. 4 ст. 75 Закона РК от 16 апреля 1997 года «О жилищных отношениях». 

Таким образом, если физическому лицу оказана благотворительная помощь в виде социальной поддержки, понятие которой раскрыто выше, и физическое лицо входит в перечень категорий лиц согласно приказу №42, то данная помощь признается доходом физического лица и в пределах 647 МРП не подлежит обложению ИПН у источника выплаты. 

Отсюда, если материальная помощь относится к благотворительной помощи в целях Налогового кодекса РК, то данная сумма не облагается ИПН у источника выплаты. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: