ИП с марта 2020 года не имеет никакого дохода. Какие налоги и отчисление он должен платить в бюджет?
Вопрос:
ИП с марта 2020 года не имеет никакого дохода. Какие налоги и отчисление он должен платить в бюджет?
Ответ:
В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) ОПВ в свою пользу устанавливаются в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от минимального размера заработной платы (МРЗП) и
не выше 10 % 50-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу (далее - ЕНПФ).
В случае отсутствия дохода ИП вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10 % от МРЗП.
Согласно пункту 2 статьи 15 Закон Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VІ ЗРК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, в том числе крестьянских или фермерских хозяйств, являются: за себя – сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс); за наемных работников – расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель не получает доходы в определенных месяцах, то за такие месяцы ИП вправе не платить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО). Уплата взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) является обязательным платежом для ИП, даже если нет дохода (в размере 5% от 1,4 кратного МРЗП).
Стоит отметить, что, Законом РК от 27 декабря 2019 года № 290-VI внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте, в том числе в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении).
В частности, Закон о введении дополнен статьей 57-4 следующего содержания:
«Статья 57-4. Установить, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 настоящего Кодекса;
2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса;
3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса.
Таким образом, лица, применяющие специальный налоговый режим (в том числе и упрощенка) и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, освобождаются на 3 года (с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года) от уплаты:
- КПН - по упрощенной декларации, по СНР с использованием фиксированного вычета, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов
- ИПН - по патенту, по упрощенной декларации, по СНР с использованием фиксированного вычета, СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;
- социального налога - по упрощенной декларации;
- единого земельного налога - по СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом напомним, что с 1 января 2020 года исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5%. Объект налогообложения определяется в соответствии со статьей 703 Налогового кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Если физическое лицо - резидент РК, которое является участником ТОО, к которому в соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК применяется корректировка к его дивидендам в размере 30 000 МРП, становится участником ещё одного ТОО, то указанная корректировка будет применяться в каждом из ТОО, участником которых оно является.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может применять упрощённую систему налогообложения, несмотря на то что в составе участников ТОО состоит физическое лицо, являющееся ИП и применяющее упрощённую систему налогообложения.