Как ИП должен утвердить налоговую и учетную политику ИП, приказом? Если приказом, то получается приказ на самого себя или как то по другому?
Вопрос:
Как ИП должен утвердить налоговую и учетную политику ИП, приказом? Если приказом, то получается приказ на самого себя или как то по другому?
Ответ:
В соответствии с п. 2 ст. 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон РК «О бухучете»), Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику,
принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Исходя из вышеуказанного определения Законодателя, можно отметить, что наличие учетной политики неразрывно связано с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, а значит, обязанность индивидуального предпринимателя иметь в наличии утвержденную Учетную политику определяется тем, осуществляет ли он бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности.
Законодательство Республики Казахстан дает право не осуществлять бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности индивидуальным предпринимателям, которые соответствуют одновременно трем следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2) не состоят на регистрационном учете по НДС;
3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.
Данная категория индивидуальных предпринимателей вправе не осуществлять бухгалтерский учет и не составлять финансовую отчетность, соответственно наличие Учетной политики не является для них обязательным, поскольку отсутствует сам процесс, который Учетная политика призвана регулировать.
Все же остальные индивидуальные предприниматели, не соответствующие хотя бы одному из перечисленных выше условий, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, а значит, наличие Учетной политики является для них обязательным.
На основании п. 2) ст. 8 Закона РК «О бухучете», индивидуальный предприниматель может в зависимости от объема учетной работы:
1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2) ввести в штат должность главного бухгалтера;
3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;
4) вести бухгалтерский учет лично.
В связи с чем, Учетная политика может быть разработана самим индивидуальным предпринимателем, либо поручена Главному бухгалтеру (бухгалтерской службе) и/или привлеченному специалисту или консалтинговой компании. При этом, обращаем Ваше внимание на то, что Учетная политика каждого отдельного предпринимателя должна разрабатываться с учетом специфики именно его деятельности.
В соответствии с п.п. 1) п. 1 ст. 8 Закона «О бухучете», индивидуальный предприниматель согласовывает и (или) утверждает учетную политику.
Таким образом, после разработки Учетной политики в случае, если она была разработана не самим Индивидуальным предпринимателем, то сначала ее требуется согласовать, а затем утвердить Приказом индивидуального предпринимателя, в случае, если Учетная политика разработана индивидуальным предпринимателем самостоятельно, но она подлежит прямому утверждению приказом индивидуального предпринимателя.
Касательно же, Налоговой учетной политики сообщаем, что в соответствии с п. 6 ст. 190 НК РК, порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой - документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований настоящего Кодекса. Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В отличие от Учетной политики, которая регулирует процесс бухгалтерского учета, Налоговая учетная политика регулирует процесс налогового учета.
На основании п. 7 ст. 190 НК РК, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной Приказом МФ РК №97 от 18.02.2018 г. «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения».
Для всех остальных индивидуальных предпринимателей какой-либо определенной формы Налоговой учетной политики не установлено, однако при её составлении необходимо соблюдать установленные Налоговым кодексом требования, установленные ст. 191 НК РК и касающиеся её содержания.
Также как и Учетная политика, Налоговая учетная политика может быть разработана самим индивидуальным предпринимателем или поручена третьим лицам на договорной основе и после разработки утверждается его Приказом.
В случае необходимости допускается внесение в Учетную и Налоговую учетную политики изменений и дополнений, либо утверждение данных документов в новой редакции. Любые внесенные изменения и дополнения также утверждаются соответствующим приказом налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.
При этом, обращаем Ваше внимание на то, что не допускается внесение изменений и дополнений в Налоговую учетную политику в следующих случаях:
Ø В период проведения комплексных и тематических проверок – в Налоговую учетную политику проверяемого налогового периода;
Ø В период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.
Учитывая все вышеизложенные нормы законодательства, прилагаем примерный образец Приказа для утверждения Учетной и Налоговой учетной политик Индивидуального предпринимателя:
Индивидуальный предприниматель «ХХХХХХХ»
ПРИКАЗ № ____
город __________ «____» _____________ 202 года
Об утверждении
Учетной и Налоговой учетной политики ИП «ХХХХХХХ»
Руководствуясь следующими нормами законодательства Республики Казахстан:
- пункт 6 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года;
- пункт 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»,
-а также в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1.1. Учетную политику Индивидуального предпринимателя «ХХХХХХХ» для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (Приложение 1 к настоящему Приказу);
1.2. Налоговую учетную политику для целей ведения налогового учета (Приложение 2 к настоящему Приказу).
2. Изменения во внутренних нормативных документах ИП «ХХХХХХ», указанных в п. 1 настоящего Приказа производить в случае изменения налогового законодательства Республики Казахстан и стандартов финансовой отчетности, а также иных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
3. Настоящий Приказ вступает в действие с «_____» _______________ 2024 года.
Индивидуальный предприниматель «ХХХХХХХ» __________________
(расшифровка подписи) (подпись)
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.