Как ИП должен утвердить налоговую и учетную политику ИП, приказом? Если приказом, то получается приказ на самого себя или как то по другому?
Вопрос:
Как ИП должен утвердить налоговую и учетную политику ИП, приказом? Если приказом, то получается приказ на самого себя или как то по другому?
Ответ:
В соответствии с п. 2 ст. 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон РК «О бухучете»), Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику,
принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Исходя из вышеуказанного определения Законодателя, можно отметить, что наличие учетной политики неразрывно связано с ведением бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности, а значит, обязанность индивидуального предпринимателя иметь в наличии утвержденную Учетную политику определяется тем, осуществляет ли он бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности.
Законодательство Республики Казахстан дает право не осуществлять бухгалтерский учет и составление финансовой отчетности индивидуальным предпринимателям, которые соответствуют одновременно трем следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2) не состоят на регистрационном учете по НДС;
3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.
Данная категория индивидуальных предпринимателей вправе не осуществлять бухгалтерский учет и не составлять финансовую отчетность, соответственно наличие Учетной политики не является для них обязательным, поскольку отсутствует сам процесс, который Учетная политика призвана регулировать.
Все же остальные индивидуальные предприниматели, не соответствующие хотя бы одному из перечисленных выше условий, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, а значит, наличие Учетной политики является для них обязательным.
На основании п. 2) ст. 8 Закона РК «О бухучете», индивидуальный предприниматель может в зависимости от объема учетной работы:
1) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
2) ввести в штат должность главного бухгалтера;
3) передать на договорной основе ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности бухгалтерской или аудиторской организации или профессиональному бухгалтеру;
4) вести бухгалтерский учет лично.
В связи с чем, Учетная политика может быть разработана самим индивидуальным предпринимателем, либо поручена Главному бухгалтеру (бухгалтерской службе) и/или привлеченному специалисту или консалтинговой компании. При этом, обращаем Ваше внимание на то, что Учетная политика каждого отдельного предпринимателя должна разрабатываться с учетом специфики именно его деятельности.
В соответствии с п.п. 1) п. 1 ст. 8 Закона «О бухучете», индивидуальный предприниматель согласовывает и (или) утверждает учетную политику.
Таким образом, после разработки Учетной политики в случае, если она была разработана не самим Индивидуальным предпринимателем, то сначала ее требуется согласовать, а затем утвердить Приказом индивидуального предпринимателя, в случае, если Учетная политика разработана индивидуальным предпринимателем самостоятельно, но она подлежит прямому утверждению приказом индивидуального предпринимателя.
Касательно же, Налоговой учетной политики сообщаем, что в соответствии с п. 6 ст. 190 НК РК, порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой - документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований настоящего Кодекса. Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В отличие от Учетной политики, которая регулирует процесс бухгалтерского учета, Налоговая учетная политика регулирует процесс налогового учета.
На основании п. 7 ст. 190 НК РК, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной Приказом МФ РК №97 от 18.02.2018 г. «Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения».
Для всех остальных индивидуальных предпринимателей какой-либо определенной формы Налоговой учетной политики не установлено, однако при её составлении необходимо соблюдать установленные Налоговым кодексом требования, установленные ст. 191 НК РК и касающиеся её содержания.
Также как и Учетная политика, Налоговая учетная политика может быть разработана самим индивидуальным предпринимателем или поручена третьим лицам на договорной основе и после разработки утверждается его Приказом.
В случае необходимости допускается внесение в Учетную и Налоговую учетную политики изменений и дополнений, либо утверждение данных документов в новой редакции. Любые внесенные изменения и дополнения также утверждаются соответствующим приказом налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.
При этом, обращаем Ваше внимание на то, что не допускается внесение изменений и дополнений в Налоговую учетную политику в следующих случаях:
Ø В период проведения комплексных и тематических проверок – в Налоговую учетную политику проверяемого налогового периода;
Ø В период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.
Учитывая все вышеизложенные нормы законодательства, прилагаем примерный образец Приказа для утверждения Учетной и Налоговой учетной политик Индивидуального предпринимателя:
Индивидуальный предприниматель «ХХХХХХХ»
ПРИКАЗ № ____
город __________ «____» _____________ 202 года
Об утверждении
Учетной и Налоговой учетной политики ИП «ХХХХХХХ»
Руководствуясь следующими нормами законодательства Республики Казахстан:
- пункт 6 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года;
- пункт 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»,
-а также в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1.1. Учетную политику Индивидуального предпринимателя «ХХХХХХХ» для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (Приложение 1 к настоящему Приказу);
1.2. Налоговую учетную политику для целей ведения налогового учета (Приложение 2 к настоящему Приказу).
2. Изменения во внутренних нормативных документах ИП «ХХХХХХ», указанных в п. 1 настоящего Приказа производить в случае изменения налогового законодательства Республики Казахстан и стандартов финансовой отчетности, а также иных нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
3. Настоящий Приказ вступает в действие с «_____» _______________ 2024 года.
Индивидуальный предприниматель «ХХХХХХХ» __________________
(расшифровка подписи) (подпись)
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Присоединение - это когда происходит прекращение существования одного юридического лица, путем укрупнения другого юридического лица, являющегося правопреемником первого.