Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов по статье 319 НК РК?
Категории вопросов:

Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов по статье 319 НК РК?

Автор:
Калденбергер Анна
09.02.2019 12:13
2707

Вопрос:

Какие налоги начисляются при превышении норм суточных от установленных лимитов по статье 319 НК РК?

Ответ:

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

  • по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
  • по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

Согласно подпункту 1 пункта 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним», социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных: пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса;

Согласно подпункту 1 пункта 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов: указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 4 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании», отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов: доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Выплаты не являющиеся доходами работников, не рассматриваются в качестве объектов обложения социальным налогом.

Таким образом, не рассматриваются в качестве дохода физического лица, подлежащие налогообложению (в том числе отчислениями и взносами), суточные в пределах, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Если же фактическая сумма суточных превышает установленные Налоговым кодексом пределы, то, сумма превышения должна была быть расценена как доход физического лица и обложена всеми налогами и отчислениями (ИПН, обязательными пенсионными взносами, социальными отчислениями, отчислениями на обязательное медицинское страхование и социальным налогом).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: