Какие налоги оплачиваются с дивидендов?
Категории вопросов:

Какие налоги оплачиваются с дивидендов?

Автор:
Карбаева Лариса
19.01.2019 07:41
7267

Вопрос:

Какие налоги оплачиваются с дивидендов?

Ответ:

Согласно статье 320 НК РК действующего в редакции Закона от 25 декабря 2017 года № 121-VI О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

Однако согласно пп.8) п. 1 статьи 348 НК РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Положения настоящего подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;

дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице-резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.

При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов.

Таким образом, если удовлетворяются ВСЕ вышеперечисленные факторы (участники –физические лица владеют долей в ТОО более трех лет, ТОО не имеет отношения к недропользованию и не имеет в активе имущество, связанное с недропользованием, а также ТОО, выплачивающее дивиденды, не производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, а если уменьшает, то смотри выше), то выплата дивидендов будет освобождена от обложения ИПН, в противном случае будет облагаться ИПН 5 % .

Сроки удержания ИПН и в какой форме:

Так как ваше ТОО в целях исчисления ИПН является налоговым агентом согласно п. 1 ст 317 Налогового кодекса, то обязанностью исчислить и удержать ИПН с доходов в виде дивидендов, а затем перечислить ИПН в  бюджет и сдать налоговую отчетность по форме 200 тоже лежит на ТОО.

П. 1 ст .317 НК: По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

Приведем на примере: протокол о выплате дивидендов утвержден 20 марта 2019 г. выплата дивидендов произведена 15 апреля 2019 года. У ТОО возникает обязательство по удержанию ИПН с доходов в виде дивидендов не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, т.е. ИПН должен быть удержан как минимум 15 апреля 2019 г. (п. 2 ст. 35 НК). Перечислить ИПН в бюджет ТОО должно не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения (п. 3 ст. 351 НК), т.е. не позже 25 мая 2019 г. Декларацию ф. 200 ТОО должно сдать не позднее 15 августа 2019 г.

Дивиденды НЕ облагаются ОПВ, СО, СН, ОСМС, поскольку объектом обложения для их исчисления являются доходы РАБОТНИКОВ, а участник получает доход в виде дивидендов НЕ как работник.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: