Какие налоговые обязательства возникают по договору поставки, в случае если груз фактически получат после экспертизы?
Категории вопросов:

Какие налоговые обязательства возникают по договору поставки, в случае если груз фактически получат после экспертизы?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
25.05.2018 10:12
795

Вопрос:

Какие налоговые обязательства возникают по договору поставки, в случае если груз фактически получат после экспертизы?

Ответ:

Согласно статье 438 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются:

  • лица, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
  • лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза.

Согласно пункту 4 статьи 440 Налогового кодекса облагаемым импортом являются:

товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 442 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении).

Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

  • наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
  • дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1 и 2 части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

При перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан.

В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы.

Согласно, Правил составления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)» (приложения 26, 27 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166).

Для определения сумм косвенных налогов при импорте товаров налогоплательщиком заполняется таблица, в которой указываются:

  • в графе 2 - наименование товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов;
  • в графе 3 - 10 значный код товаров по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза;
  • в графе 4 - единица измерения количества товара, указанная в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара;
  • в графе 5 - количество товара в единицах измерения, указанных в графе 4;
  • в графе 6 - стоимость товара (работы) на основании сведений из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов либо ином документе, подтверждающем приобретение импортированного товара;
  • в графе 7 - код валюты;
  • в графе 8 - установленный Национальным банком Республики Казахстан курс тенге к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет импортированных товаров;
  • в графе 9 - серия, номер транспортных (товаросопроводительных) документов;
  • в графе 10 - дата транспортных (товаросопроводительных) документов;
  • в графе 11 - номер счета-фактуры;
  • в графе 12 - дата счета-фактуры;
  • в графе 13 - дата принятия налогоплательщиком товара на учет;

Из выше приведенного анализа НПА делаем вывод о том, что на основании пункта 2 статьи 456 Налогового кодекса при импорте товаров,  на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам 320.00 формы и заявление формы 328.00, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, согласно пункту 5 статьи 456 Налогового кодекса.

Необходимо предоставить заявление на ввоз товаров формы 328.00 до 20 числа следующего за датой прохождения границы и сдать Декларацию 320.00 формы.

Отразить в заявление на ввоз товаров полное количество шин указанных в первичных документах сопровождающих груз, в данном случае это  70 шин.

Какие подтверждающие документы должны предоставить:

  • товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию Республики Казахстан
  • счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена ЕАЭС
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства – ЕАЭС.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: