Каков порядок действий у ТОО при сносе здания, которое числиться на балансе?
Категории вопросов:

Каков порядок действий у ТОО при сносе здания, которое числится на балансе?

Автор:
Калденбергер Анна
20.10.2018 09:08
3938

Вопрос:

Каков порядок действий у ТОО при сносе  здания, которое числиться на балансе?

Ответ:

Согласно пункту 8 статьи 270 Налогового кодекса, при утрате, порче фиксированных активов, в связи с которыми прекращается признание актива в бухгалтерском учете:

  • в случаях страхования фиксированных активов - стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
  • при отсутствии страхования фиксированных активов I группы - стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 267 Налогового кодекса, остаточной стоимостью фиксированных активов I группы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 272 Налогового кодекса.

Таким образом, при сносе здания, входящего в состав фиксированных активов I группы следует уменьшить соответствующую подгруппу либо на стоимость, равную сумме страховых выплат (если здание застраховано), либо на остаточную стоимость подгруппы на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 272 Налогового кодекса, а именно капитальные последующие затраты (если здание не было застраховано).

При выбытии фиксированных активов может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов, исчисляемый в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса. 

Если здание не было застраховано, и выбытие фиксированного актива I группы соответствующей подгруппы осуществляется по остаточной стоимости подгруппы на начало налогового периода (с учетом капитальных последующих затрат, если таковые имелись), то дохода от выбытия фиксированных активов не возникнет, и, соответственно налоговых обязательств по КПН также не будет. 

Если ТОО является плательщиком НДС, и, ранее здание приобреталось с НДС, который был отнесен в зачет (либо здание было построено, и по использованным в ходе строительства материалам, услугам, работам НДС был отнесен в зачет), то при его сносе (уничтожении) следует исключить НДС из зачета на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса. 

Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.

Если балансовая стоимость здания равна нулю, то корректировка зачетного НДС не осуществляется. 

Затраты по сносу здания классифицируются как последующие на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса. Такие затраты подлежат вычету в целях КПН. 

При сносе здания необходимо подготовить письменное решение первого руководителя ТОО, или решение учредителей ТОО, если такое решение принимается ими согласно учредительным документам ТОО.

Далее оформляется акт на выбытие (списание) долгосрочных активов по форме ДА-3, предусмотренный приложением 18 к приказу министра финансов РК № 562 от 20 декабря 2012 года.

Если при разборе здания были получены какие-либо материалы, то оформляется акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств по форме З-4, предусмотренной приложением 28 к приказу министра финансов РК № 562 от 20 декабря 2012 года.

Если снос здания осуществляется с целью строительства нового здания, то затраты по сносу (а также балансовая стоимость сносимого здания) включаются в себестоимость нового здания (незавершенного строительства).

Проводки (при условии, что нового строительства после сноса здания не будет):

  • списана балансовая стоимость здания (если она выше нуля): Д-т счета 7410, К-т счета 2410,
  • учтены затраты по сносу здания: Д-т счета 7410, К-т разных счетов: 1310, 1350, 3350, 3150, 3210, 3310, 3390 и др.
  • на сумму накопленной амортизации сносимого здания: Д-т счета 2420, К-т счета 2410,
  • на сумму корректировки НДС (если она производится): Д-т счета 7410, К-т счета 1420. 
  • оприходованы материалы от разбора сносимого здания (по цене возможного использования/реализации): Д-т счета 1310 или 1350, К-т счета 6210.

Проводки (при условии, что снос здания осуществляется для строительства нового здания):

  • списана балансовая стоимость здания (если она выше нуля):  Д-т счета 2930, К-т счета 2410,
  • на сумму накопленной амортизации сносимого здания: Д-т счета 2420, К-т счета 2410,
  • учтены затраты по сносу здания: Д-т счета 2930, К-т разных счетов: 1310, 1350, 3350, 3150, 3210, 3310, 3390 и др.
  • оприходованы материалы от разбора сносимого здания (по цене возможного использования/реализации): Д-т счета 1310 или 1350, К-т счета 2930.
  • на сумму корректировки НДС (если она производится): Д-т счета 7410, К-т счета 1420.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: