Компания оказывает услуги железнодорожной перевозки грузов, при этом перевозка осуществляется не собственными вагонами, а вагонами, полученными на основании договоров аренды. Компания не является собственником вагонов. Насколько правомерно применение ставки НДС 0%, с учётом позиции о том, что право на 0% якобы возникает только у собственников вагонов?
Категории вопросов:

Компания оказывает услуги железнодорожной перевозки грузов, при этом перевозка осуществляется не собственными вагонами, а вагонами, полученными на основании договоров аренды. Компания не является собственником вагонов. Насколько правомерно применение ставки НДС 0%, с учётом позиции о том, что право на 0% якобы возникает только у собственников вагонов?

Автор:
Аугамбаева Гульбану
30.12.2025 02:36
617

Вопрос:

Компания оказывает услуги железнодорожной перевозки грузов, при этом перевозка осуществляется не собственными вагонами, а вагонами, полученными на основании договоров аренды. Компания не является собственником вагонов. Насколько правомерно применение ставки НДС 0%, с учётом позиции о том, что право на 0% якобы возникает только у собственников вагонов?

Ответ:

Нормативное регулирование

Согласно НК РК:

ст. 387 НК РК говорит, что международной перевозкой признается перевозка грузов, при которой пункт отправления или назначения находится за пределами Республики Казахстан.

ст. 395 НК РК говорит, что освобождаются от НДС (применяется ставка 0%) обороты по реализации работ и услуг, связанных с международными перевозками, включая услуги перевозчиков, операторов и иных участников перевозочного процесса.

Нормы указанных статей не содержат требования о праве собственности на подвижной состав как обязательного условия для применения ставки 0%.

Правовой анализ

Собственность на вагоны не является критерием для применения ставки 0% НДС.

Налоговое законодательство РК связывает применение ставки 0% с характером оказываемой услуги, а именно:

-фактом оказания услуги перевозки;

международным характером перевозки;

-подтверждением перевозки соответствующими транспортными документами.

Использование арендованных вагонов является допустимой и распространенной практикой в сфере железнодорожных перевозок и не лишает компанию статуса перевозчика или оператора перевозочного процесса.

Риск утраты права на применение ставки НДС 0% возникает не в связи с отсутствием у компании права собственности на вагоны, а в случаях, когда по результатам анализа фактических обстоятельств и документов налоговым органом будет установлено, что:

-компания фактически не оказывает услугу перевозки грузов;

-деятельность компании сводится к предоставлению вагонов в пользование (аренде) без оказания транспортной услуги;

-компания осуществляет перепродажу услуг третьих лиц, не принимая на себя ответственность за перевозку груза.

При этом налоговые органы при проведении камерального и (или) выездного налогового контроля уделяют особое внимание анализу реального содержания хозяйственных операций, включая:

  • условия договоров;
  • фактическое распределение ответственности между сторонами;
  • перевозочные документы;
  • статус компании в перевозочном процессе.

В случае выявления несоответствия между формальным оформлением и фактическим характером оказываемых услуг налоговый орган вправе переквалифицировать операцию, что может повлечь отказ в применении ставки НДС 0% с доначислением налога, пени и штрафов.

Если компания:

  • оказывает именно услугу перевозки груза;
  • несет ответственность за доставку;
  • указана в перевозочных документах как участник перевозочного процесса;
  • перевозка имеет международный характер,

то такая деятельность квалифицируется как международная перевозка, и ставка НДС 0% применяется правомерно, независимо от того, являются ли вагоны собственными или арендованными.

Вывод

Отсутствие права собственности на вагоны не является основанием для отказа в применении ставки НДС 0%.

При оказании услуг международной железнодорожной перевозки грузов с использованием арендованных вагонов компания вправе применять ставку НДС 0%, при условии подтверждения факта международной перевозки и статуса компании как перевозчика (оператора перевозочного процесса).

Рекомендация

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:

  • четко закрепить в договорах, что компания оказывает услуги перевозки, а не аренды вагонов;
  • обеспечить наличие корректных перевозочных документов;
  • исключить формулировки, указывающие на сдачу вагонов в пользование как самостоятельную услугу.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) его предоставления.  

Вам также может быть интересно: