Компания планирует заключить договор с агентом на оказание услуг по сопровождению и контролю поставки товара. Какие именно должны оплачиваться с этого договора налоги и обязательные платежи в бюджет?
Категории вопросов:

Компания планирует заключить договор с агентом на оказание услуг по сопровождению и контролю поставки товара. Какие именно должны оплачиваться с этого договора налоги и обязательные платежи в бюджет?

Автор:
Калошина Екатерина
05.11.2019 07:47
840

Вопрос:

Компания планирует заключить договор с агентом на оказание услуг по сопровождению и контролю поставки товара. Какие именно должны оплачиваться с этого договора налоги и обязательные платежи в бюджет? 

Ответ:

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Данный вид договора относится к договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Договоры ГПХ могут заключаться как с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, так и с физическими лицами.

Налоговый агент – индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Таким образом, налоговый агент обязан удержать и перечислить с доходов, выплачиваемых физическому лицу по договору ГПХ:

1. Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Согласно п. 2 ст. 353 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК), размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 мт. 341 НК РК,

минус

сумма стандартных вычетов, указанных в п.п. 2 и/ или 3 п. 1 ст. 346 НК РК.

Таким образом, доходы физлица по договорам ГПХ подлежат обложению ИПН у источника выплаты дохода по ставке 10%.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН в бюджет возлагается на налогового агента (юридическое лицо или ИП, выплачивающее доход физическому лицу по договору ГПХ). 

Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

2. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов физических лиц, заключивших договор ГПХ, и перечисляют их в ЕНПФ.

Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной ст. 25 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» к объекту исчисления обязательных пенсионных взносов.

Для данной категории лиц обязательные пенсионные взносы подлежат уплате в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, и не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, путем взноса наличными деньгами в банки и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для их последующего перечисления на индивидуальный пенсионный счет в ЕНПФ (абзац 6 п. 3 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116). 

От уплаты ОПВ с доходов по договорам ГПХ освобождаются граждане, совмещающие трудовую деятельность в качестве наемного работника по заключенному трудовому договору и выполняющие работы или услуги по договорам ГПХ, заключенным с физическими лицами. 

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию юридическими лицами из доходов, выплаченных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не  позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам по договорам гражданско-правового характера, отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00), которая представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами ИПН и ОПВ с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

Отчетным периодом для составления декларации формы 200.00 является календарный квартал.

Срок уплаты ИПН и ОПВ по договорам ГПХ – до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: