Компания РК заключила договор с компанией РФ по поиску покупателей на территории РК, нашли покупателей, отправили информацию, получили вознаграждение, выставили акт об оказанных услугах. Что является реализацией РК или РФ, обороты компании РК облагаются НДС?
Категории вопросов:

Компания РК заключила договор с компанией РФ по поиску покупателей на территории РК, нашли покупателей, отправили информацию, получили вознаграждение, выставили акт об оказанных услугах. Что является реализацией РК или РФ, обороты компании РК облагаются НДС?

Автор:
Аманжулова Гульмира
04.11.2022 08:35
268

Вопрос:

Компания РК заключила договор с компанией РФ по поиску покупателей на территории РК, нашли покупателей, отправили информацию, получили вознаграждение, выставили акт об оказанных услугах. Что является реализацией РК или РФ, обороты компании РК облагаются НДС?

Ответ:

Агентский договор - это соглашение между Заказчиком, нанимающим Агента и самим Агентом, согласно которому Агенту поручается на определенных условиях от своего имени или от имени Заказчика и в интересах Заказчика выполнение определенного рода услуг, действий и обязательств.

Агентский договор регулируется: 

  • статьи 683-687 Гражданского кодекса РК (Договор возмездного оказания услуг) 

  • статьи 616 - 639 Гражданского кодекса РК (Общие положения о подряде) 

  • Глава 41 Гражданского кодекса РК (Поручение) 

  • Глава 43 Гражданского кодекса РК (Комиссия) 

Пунктом 3 статьи 683 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено, что лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений) не вправе применять специальный налоговый режим. Следовательно, при оказании агентских услуг ТОО обязано применить общеустановленный режим налогообложения.

Согласно пп5) п2 ст378 Налогового Кодекса РК работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. 

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан: 

в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, – в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий: 

пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан; 

пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан; 

пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан; 

в отношении прочих работ, услуг – в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. 

Для целей подпунктов 2) и 3) части первой настоящего пункта фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия налогоплательщика, оказывающего такие работы, услуги. 

Согласно пп1 п1 ст369 Налогового кодекса РК, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Оборот по реализации работ, услуг согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса, означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. 

Таким образом, агентская комиссия, полученная от компании нерезидента, не попадает под определения подпунктов 1-4 пункта 2 и пункта 4 статьи 441 Налогового кодекса РК, такие услуги будут считаться оказанными на территории РК, и будут признаваться облагаемым оборотом.  

Полученный доход в виде агентской комиссии, будет признаваться доходом оказанном на территории РК казахстанской организации и является облагаемым оборотом по НДС. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: