Организация занимается приемом и сдачей черных-цветных металлов. Каково полное налогообложение физического лица оформленного приёмо-сдаточным актом?
Вопрос:
Организация занимается приемом и сдачей черных-цветных металлов. Каково полное налогообложение физического лица оформленного приёмо-сдаточным актом?
Ответ:
Так как в вашем вопросе не содержится информации о том, является ли ваша организация резидентом Республики Казахстан. А так же нет данных о резиденстве физического лица, что существенно влияет на определения порядка налогообложения. Возьму за основу своего ответа предположение о том, что компания и физическое лицо – является резидентами Республики Казахстан.
При осуществлении сделки по покупки ТРУ (товаров, работ и услуг) с физическим лицом составляется договор ГПХ. Вопросы оформления договорных отношений между продавцом и покупателем регулируются статьями 406-444, Гражданским кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 г.).
Для заключения договора необходимо достижение соглашения между сторонами по всем существенным условиям договора.
Допустимо при сумме договора менее 100 МРП (2 405 тенге * 100 МРП = 240 500 тенге) не осуществлять сделки в письменной форме, а так же сделок, исполняемых при самом их совершении, согласно статье 152 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I Годовой доход физического лица, согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
- у источника выплаты;
- физическим лицом самостоятельно.
Пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса установлено, что по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (ставка 10%).
Таким образом, доход физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, от продажи ТРУ, облагается ИПН у источника выплаты налоговым агентом.
Базируясь на положениях пункта 2 статьи 350 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»: налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:
- индивидуальный предприниматель;
- лицо, занимающееся частной практикой;
- юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате, либо выплачиваются налоговым агентом.
На основании вышеизложенного ваша организация будет являться налоговым агентом в отношении физического лица - сдатчика черных и цветных металлов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.
Подпунктом 48 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусмотрено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода. При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.
Т.е. выплачиваемые физическим лицам доходы за лом и отходы цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты.
Например: Доход по приёмо-сдаточному акту – 150 000 тенге. При расчете ИПН определяем налогооблагаемую базу с учетом предоставляемой льготы налоговым кодексом.
150 000 * 85% = 127 500
150 000 - 127 500 = 22 50
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,