Организация занимается приемом и сдачей черных-цветных металлов. Каково полное налогообложение физического лица оформленного приёмо-сдаточным актом и кто является налоговым агентом?
Категории вопросов:

Организация занимается приемом и сдачей черных-цветных металлов. Каково полное налогообложение физического лица оформленного приёмо-сдаточным актом?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
05.02.2019 07:38
1421

Вопрос:

Организация занимается приемом и сдачей черных-цветных металлов. Каково полное налогообложение физического лица оформленного приёмо-сдаточным актом?

Ответ:

Так как в вашем вопросе не содержится информации о том, является ли ваша организация резидентом Республики Казахстан. А так же нет данных о резиденстве физического лица, что существенно влияет на определения порядка налогообложения. Возьму за основу своего ответа предположение о том, что компания и физическое лицо – является резидентами Республики Казахстан.

При осуществлении сделки по покупки ТРУ (товаров, работ и услуг) с физическим лицом составляется договор ГПХ. Вопросы оформления договорных отношений между продавцом и покупателем регулируются статьями 406-444, Гражданским кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018 г.).

Для заключения договора необходимо достижение соглашения между сторонами по всем существенным условиям договора.

Допустимо при сумме договора менее 100 МРП (2 405 тенге * 100 МРП = 240 500 тенге) не осуществлять сделки в письменной форме, а так же сделок, исполняемых при самом их совершении, согласно статье 152 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I Годовой доход физического лица, согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

  • у источника выплаты;
  • физическим лицом самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 317 Налогового кодекса установлено, что по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса (ставка 10%).

Таким образом, доход физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, от продажи ТРУ, облагается ИПН у источника выплаты налоговым агентом.

Базируясь на положениях пункта 2 статьи 350 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»: налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:

  • индивидуальный предприниматель;
  • лицо, занимающееся частной практикой;
  • юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате, либо выплачиваются налоговым агентом.

На основании вышеизложенного ваша организация будет являться налоговым агентом в отношении физического лица - сдатчика черных и цветных металлов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

Подпунктом 48 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусмотрено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, - в размере 85% от суммы такого дохода. При определении дохода, предусмотренного данным подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 Налогового кодекса, не применяются.

Т.е. выплачиваемые физическим лицам доходы за лом и отходы цветных и черных металлов на 85% освобождаются от обложения ИПН у источника выплаты.

Например: Доход по приёмо-сдаточному акту – 150 000 тенге. При расчете ИПН определяем налогооблагаемую базу с учетом предоставляемой льготы налоговым кодексом.

150 000 * 85% = 127 500 

150 000 - 127 500 = 22 50

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: