Освобождаются ли от налогообложения расходы работодателя на оплату страховой премии? Остаются ли при этом обязательства по обложению косвенных доходов ОПВ, СН, СО и ОСМС?
Категории вопросов:

Освобождаются ли от налогообложения расходы работодателя на оплату страховой премии? Остаются ли при этом обязательства по обложению косвенных доходов ОПВ, СН, СО и ОСМС?

Автор:
Симахина Елена
21.02.2019 10:04
1779

Вопрос:

Освобождаются ли от налогообложения расходы работодателя на оплату страховой премии? Остаются ли при этом обязательства по обложению косвенных доходов ОПВ, СН, СО и ОСМС?

Ответ:

Согласно подпункту 3 статьи 324 Налогового кодекса расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников являются доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению.

В соответствии с п.1 ст. 353 Налогового кодекса РК облагаемый доход работника рассчитывается по формуле:

облагаемый доход работника

=

сумма начисленного дохода

-

корректировки дохода (доходы, не подлежащие налогообложению), предусмотренные пунктом 1 статьи 341 НК РК

-

сумма вычетов

согласно статье 342 НК РК

Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94 МРП в том числе,   для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

Таким образом, расходы работодателя на оплату страховой премии освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии договора и документа об оплате.

Социальный налог

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 484 НК РК, из объекта налогообложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

Таким образом, с доходов работника в виде страховой премии не уплачивается социальный налог.

Обязательные пенсионные взносы

В соответствии с  пп.3 п.6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116,  обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов,   указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 48)пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

Таким образом, с доходов работника в виде страховой премии обязательные пенсионные взносы  платить не надо.

Отчисления в фонд социального страхования

В соответствии с пп.2 п.5 Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14) абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 19), 20), 21), 27) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.

Таким образом, с доходов работника в виде страховой премии отчисления в фонд социального страхования платить не надо.

Отчисления на обязательное медицинское страхование

Согласно пп. 2 п.4 ст.29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

Таким образом, с доходов работника в виде страховой премии отчисления на обязательное медицинское страхование платить не надо.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: