Предусмотрена ли уплата налога по договору дарения доли ТОО?
Вопрос:
Предусмотрена ли уплата налога по договору дарения доли ТОО?
Ответ:
Согласно ст. 155 Кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:
- доходов, облагаемых у источника выплаты;
- доходов, не облагаемых у источника выплаты.
В соответствии с п.п. 1) пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса к имущественному доходу, не облагаемому у источника выплаты, относится доход от прироста стоимости при реализации имущества.
При этом согласно п.п.5) п. 2 данной статьи доходом от прироста стоимости при реализации имущества является прирост стоимости при реализации следующего имущества: ценных бумаг, а также доли участия в юридическом лице. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг и доли участия является: по доле участия - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.
Учитывая изложенное, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом у учредителя является имущественный доход в виде прироста стоимости при реализации доли участия в юридическом лице.
В пункте 8 статьи 180-2 НК РК, указано, что доходом от прироста стоимости при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, является:
- положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада указанной в учредительных документах юридического лица и стоимостью приобретения, в случае наличия цены (стоимости) приобретения.
- цена (стоимость) имущества, определенная в размере стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.
Учитывая, что дарение доли участия осуществляется на безвозмездной основе, при этом отсутствует стоимость реализации, в таком случае у учредителя объекта обложения ИПН в виде имущественного дохода не возникает.
В Казахстане нет налога на дарение доли имущества, можно любое имущество подарить, не уплачивая налога.
Согласно п.п.28) п. 1 ст. 156 Налогового кодекса из доходов физического лица подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов: стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица.
В связи с чем, у физического лица получающего долю участия от учредителя в виде дарения, стоимость доли участия освобождается от обложения индивидуальным подоходным налогом.
То есть ни для лица подарившего долю, ни для лица получившего в подарок долю налогов не предусмотрено.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ: Деятельность физического лица, направленная на систематическое получение дохода,
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
По товару, за который неплательщиком НДС был уплачен НДС при импорте, при реализации после постановки на учет по НДС придется платить НДС. Но этот НДС будет не повторным.
При этом НДС, уплаченный при импорте, будет учитываться в будущем, так как подлежит отнесению в зачет. Тем самым, НДС, подлежащий уплате в бюджет при реализации, будет уменьшен на сумму НДС, уплаченную при импорте.
Согласно Классификации поступлений бюджета (приказ Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403) две последние цифры КБК обозначают специфику.
При этом НДС, уплачиваемый при импорте:
из стран, не входящих в ЕАЭС, уплачивается по коду бюджетной классификации (КБК) 105102 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, кроме налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь»
из стран ЕАЭС уплачивается по КБК 105115 «Налог на добавленную стоимость на товары, импортированные с территории государств-членов ЕАЭС».
НДС при реализации на территории Казахстана уплачивается по КБК 105101 «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан».
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Если денежные средства являются оплатой за выполненные работы, оказанные услуги, то могут быть перечислены без НДС при условии, что данные работы, услуги относятся к оборотам, освобожденным от НДС или к облагаемым по нулевой ставке. В этом случае счета-фактуры исполнителем будут выставлены без НДС или с нулевой ставкой.
По дополнительной информации, в данной ситуации оплата производится за транспортные услуги. Тогда, если такие услуги подпадают под международные перевозки, то счет-фактура за такие перевозки подлежит выставлению резиденту США по нулевой ставке и, значит, оплата на счет ТОО поступит без НДС.
Данный вывод основан на положениях статьи 387 Налогового кодекса РК, которой установлено, что оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.
При этом международной перевозкой признается:
1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;
2) перевозка пассажиров, багажа и груз багажа в международном сообщении.
Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами.
В рассматриваемом вопросе не уточнены вид груза, способ перевозки, вид транспорта, поэтому ниже приводятся виды международных перевозочных документов для различных видов транспорта.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: С начала 2015 года появился упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Упрощенной процедурой могут воспользоваться предприниматели, одновременно удовлетворяющие условиям:
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Во-первых, если ТОО на упрощенке, то необходимо сдавать налоговую форму 910
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Расходы допускается брать на вычет в целях ИПН, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Основанием при этом
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Кодексу «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и Налоговому Кодексу Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» -
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ: Данный вопрос решается по Налоговому законодательству РК.
-
Раздел: Налоги и Налогообложение
Ответ:
Срок исковой давности, предусмотренный Налоговым кодексом, распространяется на налоговые обязательства. Это период времени, в течение которого: