Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Вопрос:
Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Ответ:
Учет реализации земельного участка при реализации жилого дома зависит от учета самого земельного участка в момент строительства жилого дома. Учитывался ли земельный участок в составе незавершенного строительства или состоял на учете как основное средство или как объект инвестиционной недвижимости.
1) При строительстве жилого дома стоимость земельного участка переводится на производственные счета где учитываются все затраты на строительство счет 8010, таким образом стоимость земли будет включаться в себестоимость построенных квартир согласно пропорционального соотношения площади каждой квартиры к общей площади дома.
2) В соответствии Закона РК «О жилищных отношениях» придомовые земельные участки находятся в общей собственности собственников квартир. При этом согласно статье 19 данного НПА - Продажа, дарение, переход по наследству, реализация залога жилого дома, а также недостроенного жилого дома, влекут за собой переход права собственности (землепользования) на земельный участок к новому собственнику жилого дома в таком же объеме правомочий, каким обладал прежний собственник жилого дома. Земельный участок при жилом доме (жилом здании) принадлежит собственникам помещений (квартир) на праве общей долевой собственности или на праве общего землепользования.
Права собственников жилища на земельный участок, закрепленный за жилым домом (жилым зданием), определяются земельным законодательством Республики Казахстан. Согласно статье 52 Земельного кодекса право собственности на здания (строения, сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, при передаче прав собственности на квартиры передается право собственности на весь земельный участок включая придомовой. Следовательно, в себестоимость реализованных квартир включается себестоимость придомового участка в пропорциях площади.
3) Земельный участок относится к неамортизируемым активам, которые при выбытии учитываются согласно статье 87 Налогового кодекса. Однако при реализации земельного участка, входящего в себестоимость запасов (квартиры как товар относятся к запасам), себестоимость запасов и все затраты на увеличение запасов должны отражаться в строке 100.00.009. Сам земельный участок должен при переводе в производственную себестоимость строящегося здания отражаться по строке 100.00.009 III A как поступление запасов.
Таким образом, при реализации квартир стоимость земли будет отнесена на вычеты в составе себестоимости реализованных квартир.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Изменение и добавление кода ОКЭД ИП можно в elicense и stat.gov.kz. Изменение данного кода юридических лиц осуществляется только на сайте https://stat.gov.kz/ru/.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статьи 192 Налогового кодекса РК - налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Вопрос:
ТОО ОУР, хочет оказать материальную помощь на погребение бывшего сотрудника (данный сотрудник уволился в 2020 году). Имеет ли право ТОО отнести на вычеты оказанную помощь?
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Расходы относятся на вычеты, если связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Автомобили представительского класса, предположительно, с такой деятельностью не связаны, т. к. приобретены для нужд ТОО (не уточнено каких, возможно, хозяйственных).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Гражданину РФ, у которого в России имеется ИП, через которое он оказывал весь 2023 год услуги российским компаниям, несмотря на то что он приобрел статус налогового резидента РК, сдавать в РК налоговую декларацию по форме 240 до 31 марта 2024 года по доходам его российского ИП, не нужно.
Указанный вывод основан на следующем.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В вопросе сказано об акционере. Тогда, если речь идет об акционерном обществе, то долг перевести в уставный капитал нельзя, т. к. уставный капитал (УК) АО формируется посредством оплаты акций.
-
Ответ:
Согласно статье 28 Трудового кодекса РК (далее-ТК РК), трудовой договор должен содержать режим рабочего времени и времени отдыха, размер и иные условия оплаты труда.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,