Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Вопрос:
Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Ответ:
Учет реализации земельного участка при реализации жилого дома зависит от учета самого земельного участка в момент строительства жилого дома. Учитывался ли земельный участок в составе незавершенного строительства или состоял на учете как основное средство или как объект инвестиционной недвижимости.
1) При строительстве жилого дома стоимость земельного участка переводится на производственные счета где учитываются все затраты на строительство счет 8010, таким образом стоимость земли будет включаться в себестоимость построенных квартир согласно пропорционального соотношения площади каждой квартиры к общей площади дома.
2) В соответствии Закона РК «О жилищных отношениях» придомовые земельные участки находятся в общей собственности собственников квартир. При этом согласно статье 19 данного НПА - Продажа, дарение, переход по наследству, реализация залога жилого дома, а также недостроенного жилого дома, влекут за собой переход права собственности (землепользования) на земельный участок к новому собственнику жилого дома в таком же объеме правомочий, каким обладал прежний собственник жилого дома. Земельный участок при жилом доме (жилом здании) принадлежит собственникам помещений (квартир) на праве общей долевой собственности или на праве общего землепользования.
Права собственников жилища на земельный участок, закрепленный за жилым домом (жилым зданием), определяются земельным законодательством Республики Казахстан. Согласно статье 52 Земельного кодекса право собственности на здания (строения, сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, при передаче прав собственности на квартиры передается право собственности на весь земельный участок включая придомовой. Следовательно, в себестоимость реализованных квартир включается себестоимость придомового участка в пропорциях площади.
3) Земельный участок относится к неамортизируемым активам, которые при выбытии учитываются согласно статье 87 Налогового кодекса. Однако при реализации земельного участка, входящего в себестоимость запасов (квартиры как товар относятся к запасам), себестоимость запасов и все затраты на увеличение запасов должны отражаться в строке 100.00.009. Сам земельный участок должен при переводе в производственную себестоимость строящегося здания отражаться по строке 100.00.009 III A как поступление запасов.
Таким образом, при реализации квартир стоимость земли будет отнесена на вычеты в составе себестоимости реализованных квартир.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Запрет по ОКЭД 68204 касается именно субаренды крупных торговых объектов (рынки, ТЦ категорий 1–2 и пр.), а не любой аренды торговой недвижимости вообще.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Нормативные основания признания расходов вычетом
Пункт 1 статьи 242 НК РК устанавливает, что расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету, если такие расходы:
- экономически обоснованы;
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.
- экономически обоснованы;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Подарочные сертификаты сотрудникам по случаю дня рождения признаются доходом работников в натуральной форме и подлежат обложению всеми «зарплатными» налогами и социальными отчислениями (ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, ВОСМС и т. д.) в соответствии с пп.3 ст.323, ст.320, п.1 ст.351 Налогового кодекса РК (далее – НК РК).
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
К существующим действующим договорам заключенным в 2025 году и ранее, следует заключить Дополнительное соглашение с оговоркой о нижеследующем:
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Как следует из описания вопроса, Арендатор не имеет прямых договорных отношений с ТОО. Ввиду отсутствия прямых договорных отношений между ТОО и Арендатором, оснований для возникновения каких-либо рисков со стороны ТОО не усматриваются.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Как следует из положений статьи 76 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 и других нормативных актов, иностранное юридическое лицо должно получить БИН в следующих случаях если:
-
Раздел: Регистрация бизнеса Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункту 1 Статьи 30 Кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V ЗРК «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан» https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000375 (далее – «Предпринимательский кодекс»)
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Ответ:
I. Вводная часть
Компания (далее – Налоговый агент) в 2022 году приобрела услуги у нерезидента – юридического лица, резидента Федеративной Республики Германия. Услуги оказаны за пределами территории Республики Казахстан.
-
Раздел: Аренда Общие вопросы
Ответ:
ТОО может возмещать работнику затраты на амортизацию личного авто, используя заключение договора аренды. При выплате компенсации необходимо документально подтвердить принадлежность авто и определить размер возмещения.