Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Вопрос:
Приобретен земельный участок на строительство ЖК для дальнейшей реализации квартир. Признали его как Запасы, в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства Республики Казахстан. В налоговом учете расходы по приобретению земельного участка будут взяты на вычет в том налоговом периоде, где будет факт реализации квартир. Правомерны ли действия?
Ответ:
Учет реализации земельного участка при реализации жилого дома зависит от учета самого земельного участка в момент строительства жилого дома. Учитывался ли земельный участок в составе незавершенного строительства или состоял на учете как основное средство или как объект инвестиционной недвижимости.
1) При строительстве жилого дома стоимость земельного участка переводится на производственные счета где учитываются все затраты на строительство счет 8010, таким образом стоимость земли будет включаться в себестоимость построенных квартир согласно пропорционального соотношения площади каждой квартиры к общей площади дома.
2) В соответствии Закона РК «О жилищных отношениях» придомовые земельные участки находятся в общей собственности собственников квартир. При этом согласно статье 19 данного НПА - Продажа, дарение, переход по наследству, реализация залога жилого дома, а также недостроенного жилого дома, влекут за собой переход права собственности (землепользования) на земельный участок к новому собственнику жилого дома в таком же объеме правомочий, каким обладал прежний собственник жилого дома. Земельный участок при жилом доме (жилом здании) принадлежит собственникам помещений (квартир) на праве общей долевой собственности или на праве общего землепользования.
Права собственников жилища на земельный участок, закрепленный за жилым домом (жилым зданием), определяются земельным законодательством Республики Казахстан. Согласно статье 52 Земельного кодекса право собственности на здания (строения, сооружения) влечет за собой в установленном законодательством порядке право собственности на земельный участок, который занят указанными зданиями (строениями, сооружениями), кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, при передаче прав собственности на квартиры передается право собственности на весь земельный участок включая придомовой. Следовательно, в себестоимость реализованных квартир включается себестоимость придомового участка в пропорциях площади.
3) Земельный участок относится к неамортизируемым активам, которые при выбытии учитываются согласно статье 87 Налогового кодекса. Однако при реализации земельного участка, входящего в себестоимость запасов (квартиры как товар относятся к запасам), себестоимость запасов и все затраты на увеличение запасов должны отражаться в строке 100.00.009. Сам земельный участок должен при переводе в производственную себестоимость строящегося здания отражаться по строке 100.00.009 III A как поступление запасов.
Таким образом, при реализации квартир стоимость земли будет отнесена на вычеты в составе себестоимости реализованных квартир.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации ИП (СНР) является поставщиком и при выписке ЭСФ на сумму 26,5 млн. тенге налоги по СНР оплачены и отражены в налоговой отчетности, но фактически данные услуги не предоставлялись.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК» лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, увечьями (ранениями, травмами, контузиями), их последствиями, нарушениями, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с Законом Республики Казахстан № 165-VII ЗРК от 21 декабря 2022 года в целях поддержки предпринимательства внесены следующие изменения и дополнения в Налоговом кодексе.
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
Допустимо дарение юридическим лицом, физическому лицу недвижимости. Если одаряемы не подпадает под категорию лиц принявших на себя антикоррупционные ограничения в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции»,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговый агент вправе (значит обязан) применить налоговые вычеты на основании только заявления работника, с приложением копии подтверждающих документов, без последующей сдачи работником ФНО 270.00. т.е. без подтверждения обоснованности примененного вычета, так как вся информация о количестве детей или наличии инвалидности или о том что лицо является участником ВОВ, доступно для органов государственных доходов.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Сотрудник, который отказывается предоставлять заявление физического лица о применении налоговых вычетов за 2025 год в установленной форме, аргументируя тем, что «сведения, которые не изменяются в последующие годы, дополнительное представление данных за каждый год не требуется», не прав.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Ч.3 ст. 245 СК установлено что ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
-
Раздел: Все ответы Общие вопросы
Вопрос:
С какого периода вступает в силу закон о применении налогового вычета для многодетных семей в целях исчисления ИПН, с 1 января 2025 года или 01 февраля 2025 года?
-
Раздел: Услуги и подряд Общие вопросы
Ответ:
Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
-
Ответ:
При реализации имущества, указанного п.1 пп 4 и 6 ст. 331 НК (земельные участки не предназначенные для жилищного строительства и в т.ч. коммерческая недвижимость) доход от прироста стоимости подлежит налогообложению физическим лицом самостоятельно.