Произведена отгрузка в 2019 году с НДС, по поставленным товарам. Есть неполная оплата за товары, задолженность покупатели не погашают. Обязательство по уплате НДС по реализации возникает в полной мере на сумму документа или можно только по сумме предоплаты выставить НДС в декларации?
Категории вопросов:

Произведена отгрузка в 2019 году с НДС, по поставленным товарам. Есть неполная оплата за товары, задолженность покупатели не погашают. Обязательство по уплате НДС по реализации возникает в полной мере на сумму указанную в документе и можно ли только по сумме предоплаты выставить НДС в декларации?

Автор:
Калденбергер Анна
04.03.2019 11:15
875

Вопрос:

Произведена отгрузка в 2019 году с НДС, по поставленным товарам. Есть неполная оплата за товары, задолженность покупатели не погашают. Обязательство по уплате НДС по реализации возникает в полной мере на сумму документа или можно только по сумме предоплаты выставить НДС в декларации?

Ответ:

Согласно пункта 2 статьи 421 Налогового кодекса, сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота, определяется в следующем порядке:

произведение ставки, установленной пунктом 1 статьи 422 Налогового кодекса, и облагаемого оборота, за исключением оборотов по реализации, указанных в главе 44 Налогового кодекса, уменьшенного и (или) увеличенного на сумму оборотов, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса,

плюс

произведение ставки, установленной пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса, и оборотов по реализации, указанных в главе 44 Налогового кодекса, уменьшенных и (или) увеличенных на сумму оборотов, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса.

Если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.

Таким образом, НДС начисляется от договорной стоимости реализованных товаров, а не от фактически полученных денежных средств от покупателя (то есть, обязательство по уплате НДС по реализации возникает в полной мере от договорной стоимости реализуемых товаров, указанной в документе).

Единственное, Вы вправе уменьшить НДС подлежащий уплате в бюджет (откорректировать размер облагаемого оборота по НДС в сторону его уменьшения), если покупатель не рассчитается с Вашей организацией по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:

  • срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;
  • день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен.

Вышеуказанная норма установлена статьей 384 Налогового кодекса.

Корректировка размера облагаемого оборота производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 Налогового кодекса.

Например, Вы реализовали товар юридическому лицу, резиденту РК в 1 квартале 2019 года (срок оплаты задолженности договором установлен, и выпадает на 1 квартал 2019 года, либо срок исполнения требования договором не определен), но покупатель только частично оплатил долг. Если покупатель не оплатит оставшийся долг в течении трех лет, то в 1 квартале 2022 года, Вы вправе осуществить корректировку размера облагаемого оборота по НДС (в сторону уменьшения) и, соответственно уменьшить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: