Работники на предприятии работают вахтовым методом. Предприятие производит организацию питания посредством выплаты денежных средств вместе с заработной платой. Облагается ли компенсация питания налогами?
Категории вопросов:

Работники на предприятии работают вахтовым методом. Предприятие производит организацию питания посредством выплаты денежных средств вместе с заработной платой. Облагается ли компенсация питания налогами?

Автор:
Калденбергер Анна
01.01.2019 07:07
2280

Вопрос:

Работники на предприятии работают вахтовым методом. Предприятие производит организацию питания посредством выплаты денежных средств вместе с заработной платой. Облагается ли компенсация питания налогами?

Ответ:

Согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица, расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

  • по имущественному найму (аренде) жилища;
  • на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) данного пункта.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, суточные по командировкам в пределах РК установлены в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ).

Согласно подпункту 1 пункта 6 Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Социальные отчисления.

Согласно подпункту 1 пункта 5 Постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним», социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.

Отчисления на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов, доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Социальный налог.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы: работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Отсюда следует, что объектом исчисления социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работников. В статье 319 Налогового кодекса перечислены выплаты, которые не рассматриваются в качестве доходов работников. 

Таким образом, расходы работодателя на питание лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства не рассматриваются в качестве доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такие расходы работодателя не облагаются ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, СН.  

Согласно пункту 2 статьи 135 Трудового кодекса, работодатель обязан обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ жильем и организовать их питание для обеспечения жизнедеятельности, доставку до места работы и обратно, а также условиями для выполнения работ и междусменного отдыха.

Если буквально рассматривать норму подпункта 8 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, а также пункта 2 статьи 135 Трудового кодекса, то именно работодатель обязан организовать питание работников для обеспечения их жизнедеятельности, а не компенсировать им уже понесенные расходы.

С этой точки зрения, компенсации понесенных работниками затрат на питание, следует рассматривать как доход работника, подлежащий налогообложению (ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, СН).  

Таким образом, расходы работодателя на питание работников, работающим вахтовым методом не облагаются налогами и отчислениями (ИПН, ОПВ, социальным налогом, социальными отчислениями, отчислениями на обязательное медицинское страхование), но при условии, что они не превышают предел суточных, установленных в подпункте 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса (то есть не более 6 МРП в сутки за каждый календарный день нахождения в командировке (на вахте) в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке (на вахте)).

Однако, именно работодатель обязан организовать питание работников на вахте для обеспечения их жизнедеятельности. 

С этой точки зрения, компенсация работодателем затрат на питание, понесенных работниками, может расцениваться как доход работника, который облагается всеми «зарплатными» налогами и отчислениями. При этом нужно отметить, что вопрос не однозначный, и по нему возможно иное мнение. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: