Сотрудника приняли в одно ТОО в качестве кадровика и по внутреннему совместительству - психологом. Будет ли применяться вычет 1 МЗП при внутреннем совместительстве, если сотрудник работает в одной организации по двум должностям?
Вопрос:
Сотрудника приняли в одно ТОО в качестве кадровика и по внутреннему совместительству - психологом. Будет ли применяться вычет 1 МЗП при внутреннем совместительстве, если сотрудник работает в одной организации по двум должностям?
Ответ:
Очень важно не путать понятия «совместительство» и «совмещение должностей», особенно если речь идет о внутреннем совместительстве. Эти понятия на первый взгляд идентичны, но на самом деле имеют важные отличия в плане оплаты труда и, соответственно, налогообложения доходов.
При совмещении должностей работник параллельно с основной работой (не до начала рабочего дня, не во время обеда, не после окончания работы) выполняет дополнительную работу по другой вакантной должности. Например, специалист отдела кадров может совмещать в своем лице должность психолога. При этом неважно, сколько часов фактически он отрабатывает в день по данной должности. Учет отработанного времени при совмещении не ведется.
Совместительство-выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. То есть, при совместительстве работник остается после основной работы (внутреннее совместительство). Следовательно, при совместительстве обязателен учет отработанного времени.
И если с совместителем заключается трудовой договор и за свою работу он получает зарплату, то работник на совмещении должностей не имеет второго трудового договора (заключается дополнительное соглашение к уже имеющемуся договору), а за дополнительную нагрузку получает не зарплату, а доплату к зарплате по основной должности. По совместителю издается приказ о приеме на работу, а по работнику на совмещении должностей –приказ о совмещении. Запись в трудовую книжку по совместителю вносится, а при совмещении должностей –не вносится.
Согласно пп. 1) п.2 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового Кодекса.
В пп. 53) п.1 статьи 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан определено, что налоговый агент – это индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Согласно п.1 статьи 351 Налогового Кодекса Республики Казахстан исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового Кодекса.
В соответствие с пп. 3) п. 1, пп. 1) п.2 статьи 342 Налогового Кодекса Республики Казахстан физическое лицо имеет право на применение стандартных налоговых вычетов (далее – стандартные вычеты)
Налоговые вычеты подлежат применению:
- налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 Налогового Кодекса.
Согласно пп.1) п.1, п.3 статьи 343 Налогового Кодекса Республики налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 статьи 345 Налогового Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица о применении налоговых вычетов.
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
В пп.1), п.1 статьи 346 Налогового Кодекса Республики Казахстан указано, что стандартными вычетами являются 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Вывод: Стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП применяется только у одного налогового агента - работодателя и только по письменному заявлению работника.
Если работник совмещает должность психолога параллельно с основной работой кадровика и получает за это дополнительную оплату, налоговый вычет подлежит применению.
Если же работник работает по совместительству и исполняет обязанности психолога в свободное от основной работы время, налоговый вычет применяется по основной должности.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно подпункта 21 ст. 1 ТК РК, трудовые отношения - отношения между работником и работодателем, возникающие при осуществлении прав и обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан, соглашениями, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя, появляются они на основании заключения трудового договора, а также согласно подпункта 36 ст. 1 ТК РК.
-
Ответ:
Согласно пп. 56 п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК, совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
Соответственно, одна из организации должна быть основной, в другую организацию работник принимается по совместительству и это должно указываться в трудовом договоре.
-
Ответ:
Согласно пп. 56 п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК (далее - Кодекс) Совместительство-выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
-
Ответ:
Основное место работы у Работника может быть одно. Прием на работу по основному месту работы без увольнения с прежнего места работы, которое является для работника основным, законодательством не предусмотрен.
-
Ответ:
Очень важно не путать понятия «совместительство» и «совмещение должностей», особенно если речь идет о внутреннем совместительстве. Эти понятия на первый взгляд идентичны, но на самом деле имеют важные отличия в плане оплаты труда и, соответственно, налогообложения доходов.
-
Ответ:
Любая трудовая деятельность может отрицательно сказаться на состоянии здоровья.
Согласно НПА РК, трудовая деятельность человека, которая отрицательно сказывается на его здоровье, признается потенциально опасной.
-
Ответ:
Трудовое законодательство позволяет человеку работать на двух работах одновременно, однако 1-ое место работы, будет основной, а 2-ое место работы по совместительству согласно ст. 68 ТК РК,
-
Ответ:
Согласно трудового законодательства РК работник может заключить только один трудовой договор по основному месту работы, однако предельно допустимое количество одновременно действующих трудовых договоров о работе на условиях совместительства законом не ограничивается.
-
Ответ:
В пп. 56) пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса Республики Казахстан (далее – ТК РК) под совместительством понимается выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
-
Ответ:
Согласно пп.56 ст.1 ТК РК совместительство – это выполнение работником работы:
- регулярно оплачиваемой;
- выполняемой в свободное от основной работы время;
- с обязательным заключением трудового договора.
Совместительство бывает двух форм: