ТОО "А" ОУР плательщик НДС продает легковой автотранспорт ИП СНР (упрощенка), данный автотранспорт, приобретенный у ТОО "В" тоже ОУР плательщик НДС. Продажа для ИП СНР (упрощенка) легкового авто с НДС или БЕЗ НДС?
Вопрос:
ТОО "А" ОУР плательщик НДС продает легковой автотранспорт ИП СНР (упрощенка), данный автотранспорт, приобретенный у ТОО "В" тоже ОУР плательщик НДС. Продажа для ИП СНР (упрощенка) легкового авто с НДС или БЕЗ НДС?
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
В соответствии с пунктом 9 статьи 243 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса определено, что, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, в остальных случаях, несмотря на положения пунктов 1-14 настоящей статьи, для целей исчисления НДС размер оборота по реализации определяется:
- при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей (пп.1 п.15 т. 381 НК);
- при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, - как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи (пп.4 п.15 т. 381 НК).
На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации для определения оборота по реализации, облагаемого НДС, важное значение имеют следующие данные:
- К какой категории относится реализуемый автомобиль(легковой/грузовой);
- У кого приобретался данный автомобиль (физическое лицо, ИП или юридическое лицо);
- Приобретался ли автомобиль с НДС (в счет-фактуре по приобретению выделен НДС) или нет;
- Кому реализуется данный автомобиль (физическое лицо, ИП или юридическое лицо).
Как следствие, если реализуемый автомобиль является легковым, приобретался с НДС и учитывался в качестве основного средства, то оборотом по реализации, облагаемым НДС, будет признаваться (при наличии) положительная разница между стоимостью реализации автомобиля и его балансовой (остаточной) стоимостью по бух учету на дату реализации. (Например, если остаточная стоимость легкового автомобиля составляет 1 000 000 тенге, а общая цена его реализации 1 200 000 тенге, то облагаемый оборот по реализации составит 178 571,43 тенге, НДС 21 428,57 тенге).
Если же автомобиль приобретался у физического лица и реализуется физическому лицу, то оборотом по реализации, облагаемым НДС, будет признаваться (при наличии) положительная разница между стоимостью реализации автомобиля и стоимостью его приобретения. (Например, если стоимость автомобиля, приобретённого у физического лица, составляет 1 000 000 тенге, а общая цена его реализации физическому лицу 1 400 000 тенге, то облагаемый оборот по реализации составит 357 142,86 тенге, НДС 42 857,14 тенге).
В остальных случаях, при реализации автомобиля облагаемым оборотом по НДС будет признаваться стоимость его реализации (Например, если общая цена реализации автомобиля составляет 1 500 000 тенге, то облагаемый оборот по реализации составит 1 339 285,71 тенге, НДС 160 714,29 тенге).
Таким образом, если реализуемый автомобиль является легковым, приобретался с НДС и учитывался в качестве основного средства, то оборотом по реализации, облагаемым НДС, будет признаваться (при наличии) положительная разница между стоимостью реализации автомобиля и его балансовой (остаточной) стоимостью по бух учету на дату реализации. Если положительной разницы нет, то в данном случае оборота по НДС не возникает.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.
-
Ответ:
Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса РК
1. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, включая:
- продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по реализации товаров, работ, услуг,
-
Ответ:
На 2023 год обновлен перечень видов деятельности, которые вправе работать на СНР розничного налога. Изменения внесены ПП РК от 22 мая 2023 года № 393.
-
Ответ:
Согласно статьи 382 Гражданского Кодекса РК
1. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законодательством.
-
Ответ:
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается в том числе налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
-
Ответ:
Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и плат. «Отсрочку и рассрочку уплаты налогов можно получить, согласно статье 51 Налогового кодекса.