ТОО изымается земельный участок с недвижимостью для госнужд согласно договору с акиматом. Положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью земли подлежит ли использованию п.1 ст.228 НК РК и пп.1 п.2 ст 228 НК РК ? Сложившийся прирост как учесть в налоговом и бух.учете?
Вопрос:
ТОО изымается земельный участок с недвижимостью для госнужд согласно договору с акиматом. Положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью земли подлежит ли использованию п.1 ст.228 НК РК и пп.1 п.2 ст 228 НК РК ? Сложившийся прирост как учесть в налоговом и бух.учете?
Ответ:
В соответствии со ст. 82 ЗК РК, собственник может отказаться от права собственности на принадлежащий ему земельный участок, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о его устранении от принадлежащих ему прав на земельный участок без намерения сохранить это право.
Отказ от права временного землепользования или от права временного пользования на земельный участок, находящийся в частной собственности, осуществляется в порядке, установленном для прекращения договора аренды или договора о временном безвозмездном землепользовании.
В случае отказа собственника от права собственности на земельный участок этот земельный участок принимается на учет как бесхозяйная недвижимая вещь в соответствии со статьей 242 Гражданского кодекса Республики Казахстан.
На время нахождения на учете как бесхозяйная недвижимая вещь такой земельный участок может быть передан во временное землепользование другому лицу.
При добровольном отказе от права частной собственности на земельный участок основанием для принятия земельного участка на учет как бесхозяйную недвижимую вещь является засвидетельствованное нотариально письменное заявление собственника земельного участка.
Т.к. недвижимость является фиксированным активом, то при ее выбытии у ТОО может возникнуть доход от выбытия фиксированных активов. Доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со ст. 234 НК РК и включается в совокупный годовой доход.
Доход от выбытия фиксированных активов возникает в случае:
- если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии ст. 270 НК РК, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.
Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со ст. 270 НК РК. Стоимость выбывших фиксированных активов (СВФА) при их реализации определяется в соответствии со ст. 270 НК РК и равна цене реализации (сумме полученной при изъятии компенсации).
Далее Вам нужно определить стоимостной баланс подгруппы (НЕ ПУТАТЬ С БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТЬЮ АКТИВА) на начало налогового периода (СБГнач) с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде (ПФА), а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии со ст. 272 НК РК (это последующие расходы на ремонт, которые увеличивают стоимостной баланс подгруппы, ПР).
СВФА-(СБГнач+ПФА+ПР) = больше нуля, то признается доход от выбытия фиксированных активов, который включается в совокупный годовой доход и облагается КПН.
СВФА-(СБГнач+ПФА+ПР) = меньше нуля, то доход от выбытия ФА не возникает.
Таким образом, в случае возникновения дохода от выбытия фиксированных активов при реализации ОС, сумма полученного дохода будет отражена в строке 100.00.004 декларации по КПН (форма 100.00).
При изъятии земли у налогоплательщика может возникнуть доход от прироста стоимости, который определяется в соответствии со ст. 228 НК РК и включается в СГД налогоплательщика.
В соответствии со ст. 248 НК РК оборот по реализации изъятого для государственных нужд имущества признается освобожденным от НДС оборотом.
При изъятии объектов ОС оформляется акт приема-передачи долгосрочных активов. В 1С изъятие ОС оформляется через документ «Передача ОС». При заполнении данного документа формируются проводки по выбытию ОС.
Изъяты ОС на сумму реализации без НДС ДТ 1210 КТ 6210 Списание балансовой стоимости изъятого имущества ДТ 7410 КТ 2410 На сумму накопленной амортизации ДТ 2420 КТ 2410.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.