ТОО ликвидируется, есть дебиторская задолженность часть суммы заказчик не оплатил с 2016 года. Можно ли отнести данную задолженность на сомнительные требования и отнести на вычеты?
Вопрос:
ТОО ликвидируется, есть дебиторская задолженность часть суммы заказчик не оплатил с 2016 года. Можно ли отнести данную задолженность на сомнительные требования и отнести на вычеты?
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительными требованиями признаются требования:
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам,
осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 данной статьи;
- возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан (при наличии копии определения суда о завершении процедуры банкротства).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый в случаях, предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 данной статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: в остальных случаях - со дня:
- следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;
- передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.
Например, если заказчику была оказана услуга в 2015 году, и, он должен был, согласно договору, оплатить ее в 2016 году (то есть срок исполнения требования определен), то, сомнительной такая задолженность признается в 2019 году.
Если же срок исполнения обязательства не определен по договору, то трехлетний период по вышеуказанному примеру, истекает в 2018 году (с момента оказания услуги в 2015 году).
Таким образом, в Вашем случае, признать дебиторскую задолженность заказчика сомнительной и отнести ее на вычеты в целях КПН можно только в том случае, если такая задолженность возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическому лицу либо ИП, либо юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенную в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 248 Налогового кодекса.
Исходя из представленных Вами данных (допускаю, что реализация товара, работы, или услуги, по которой частично не была получена оплата от заказчика, осуществлена в 2016 году), трехлетний период еще не истек ни со дня окончания срока исполнения такого требования (если такой срок определен), ни со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг.
Поэтому сомнительной данную дебиторскую задолженность признать нельзя, и вычет по ней будет не правомерен в данном отчетном налоговом периоде.
Исключение представляет только тот случай, при котором, дебитор признается банкротом в текущем отчетном году, и в наличии есть копия определения суда о завершении процедуры банкротства, либо если услуга была оказана в 2015 году, и срок исполнения требования либо не определен договором, либо определен, но выпадает также на 2015 год.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Присоединение - это когда происходит прекращение существования одного юридического лица, путем укрупнения другого юридического лица, являющегося правопреемником первого.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Дарение — двусторонняя сделка, то есть, кроме желания дарителя, требуется согласие одаряемого.