ТОО на упрощенном режиме с НДС. Нужно импортировать датчики температуры и влажности из Финляндии. Какие налоги и пошлины необходимо оплатить? Применимо ли растаможивание товара в данном случае?
Категории вопросов:

ТОО на упрощенном режиме с НДС. Нужно импортировать датчики температуры и влажности из Финляндии. Какие налоги и пошлины необходимо оплатить? Что такое растаможивание товара и  применимо ли это в данном случае?

Автор:
Калошина Екатерина
27.10.2019 22:23
1161

Вопрос:

ТОО на упрощенном режиме с НДС. Нужно импортировать датчики температуры и влажности из Финляндии. Какие налоги и пошлины необходимо оплатить? Что такое растаможивание товара и  применимо ли это в данном случае?

Ответ:

Процедура таможенной очистки импортных грузов при импорте регулируется Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс). 

Для ее прохождения и до завершения процедуры выпуска товаров в свободное обращение необходимо уплатить ввозные таможенные пошлины, таможенные сборы и налоги. 

 К числу ввозных (импортных) таможенных платежей относятся: ввозная таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы. 

Для совершения операций по декларированию необходимо осуществить регистрацию участника ВЭД (внешнеэкономической деятельности). Порядок регистрации:

  • обращение на таможенный пост, где производится (будет производиться) оформление товара и регистрация компании;
  • подача пакета учредительных документов, обязательно в электронном виде, поскольку все данные будут внесены в единую базу таможенного органа;
  • присвоение номер участника ВЭД. Важно, что номер карточки участника ВЭД не выдается, но при необходимости его можно узнать на том таможенном посту, где подавались все документы.

Вместе с подачей декларации потребуется представить копии документов или указать сведения о предоставлении таких документов.

Общий перечень документов:

  • Справка о госрегистрации юридического лица;
  • БИН (бизнес-идентификационный номер);
  • Справка из банка об открытии банковского счета, в том числе валютного.

Организация импорта товаров в Казахстан требует не только знания таможенных правил ввоза товаров, но также понимания порядка налогообложения.

Этапы таможенного оформления:

1. Товар поступает в зону таможенного контроля.

2. Декларирование товара.

3. Предоставление пакета документов и уплата таможенных платежей (ввозной пошлины и налогов).

4. Таможенный контроль: товар регистрируется в базе и проходит специальный валютный контроль.

5. Принимается решение о выпуске товара.

В зависимости от той или иной таможенной процедуры, а также от особенностей товара могут добавляться также другие этапы, например, временное хранение, предоставление дополнительных сведений и т.д.

Для оформления иностранных грузов существует список документов, которые требуется подготовить до прибытия товара на таможню. Пакет бумаг может отличаться, в зависимости от особенностей товара. Основной пакет документов, необходимых для прохождения таможни, чаще всего включает следующие документы:

1. Контракт, подтверждающий сделку (факт купли-продажи).

2. Паспорт для физического лица или регистрационные документы для юридического лица.

3. Техпаспорт на товар,

4. Транспортные накладные, счета-фактуры, акты, сертификаты.

При пересечении таможенной границы Республики Казахстан лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, обязаны задекларировать:

  • товары, помещенные под ту или иную таможенную процедуру;
  • транспортные средства, занимающиеся международной перевозкой;
  • припасы;
  • прочие товары, установленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Декларанты это:

  • заключившие внешнеэкономическую сделку граждане государств, входящих в Таможенный Союз;
  • граждане третьих стран, перевозящие товары для собственного пользования либо имеющие таможенные льготы;
  • таможенные представители, осуществляющие действия по указанию декларанта.

Таможенное декларирование различается на предварительное и основное. Предварительное предполагает оформление импортных товаров еще до момента их ввоза. Подается по общим правилам, порядок зависит от формы заявления, которое может быть:

  • устным – допускается при транспортировке грузов некоммерческого предназначения (например, багаж, личные вещи),
  • письменным – сначала подачу заявки и только затем оформление на специальном бланке,
  • электронным – подается посредством электронных средств связи. Для заверения требуется специальная цифровая подпись. Проверка проводится информационной системой.

С 2017 года Казахстан принял  решение полностью перейти исключительно на электронный вариант. Переход осуществится полностью к 2021 году.

Права и обязанности декларанта в Казахстане регулируются Кодексом. Основные пункты, на которые следует обратить внимание:

  • разрешено заниматься проведением операций по погрузке и разгрузке товаров, находящихся под контролем органов таможни;
  • можно брать образцы или пробы товаров, если для этих действий имеется разрешение органов таможни;
  • допустимо находиться при досмотре товаров, а также обжаловать выносимые при таможенных процедурах решения;
  • можно привлекать экспертов.

К обязательствам относится:

  • осуществление декларирования и предоставление сопутствующих процедуре документов;
  • необходимость предъявить товары, если этого требуют органы таможни,
  • выполнить уплату таможенных пошлин.

Перечень документов, предоставляемых органам таможни совместно с декларацией, перечислен в ст. 179 Кодекса. Необходимо отметить, что в зависимости от формы подачи и иных факторов, список документов может дополняться или сокращаться.

При ввозе товаров в Казахстан из стран, не относящихся к Таможенному союзу, декларация подается до окончания сроков их временного хранения. 

Кроме того, при соблюдении ряда условий в декларацию можно внести изменения. Если по определенным причинам внести изменения и дополнения нет возможности, то с разрешения органов таможни допустимо отозвать первый вариант и, при необходимости, подать новый.

Таможенные платежи начисляются на таможенную стоимость товара. При экспорте берется фактурная стоимость товара, а при импорте она зависит от условий поставки (ИКОТЕРМС-2010). Например, по условиям FCA за основу берется стоимость товара по инвойсу и стоимость доставки товара до границы Республики Казахстан.

Ставка таможенной пошлины не фиксирована и определяется согласно коду товара в ТН ВЭД. Важность правильной классификации товара и расчета платежей определяется рисками. Если в расчетах была допущена ошибка, то это ведет к административным штрафам, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

В таможенные платежи включаются:

1. Сборы за таможенное декларирование:

  • 25 000 тенге за основной лист декларации
  • 11 000 тенге за каждый добавочный лист

2. Пошлины:

  • адвалорная – рассчитывается в установленном процентном соотношении и зависит от таможенной стоимости товара, например 8%;
  • специфическая – взимается не со стоимости товара, а с физической единицы (вес, объем, штука), например 3 евро/кг или 5 евро/литр;
  • комбинированная – сочетает в себе два предыдущих принципа обложения. Рассчитывается оба варианта и выбирается максимальный показатель. Например, 8%, но не менее 3-х евро/литр. Большая сумма подлежит уплате.

На размер импортной пошлины также влияет страна, в которой был произведен товар. Если товар ввозится из развивающихся стран, то в этом случае действует повышенная ставка, составляющая 75% от ставки таможенной пошлины. 

При импорте из наименее развитых стран – предусматривается нулевая ставка. Это связано с поддержкой торговли в тех или иных регионах.

3. Акциз. Данный платеж устанавливается только для некоторых товаров, установленных законом. К их числу относятся, к примеру, этиловый спирт, спиртосодержащая, алкогольная и табачная продукция, товары автопрома (автомобили и мотоциклы). Ставки этого налога фиксированы и не зависят от страны происхождения товара (для всех стран сумма одинаковая).

4. НДС. При импорте товара уплачивается НДС 12%, а при экспорте действует нулевая ставка, и экспортер имеет право на возмещение ранее уплаченного НДС. База для расчета налога: таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз.

Проведение внешнеторговых операций и таможенное оформление товаров связаны не только с таможенными правилами. Так как при внешнеэкономической деятельности помимо товарного потока идет движение денег через границу, то необходимо также соблюдать валютное законодательство.

Непосредственное регулирование участников ВЭД по совершаемым валютным операциям осуществляют уполномоченные банки, которые в свою очередь подчинены Национальному банку Республики Казахстан. Также валютный контроль проводят таможенные и налоговые органы.

Валютный контроль распространяется как на импортные, так и на экспортные сделки. А также действует в тех случаях, когда денежные средства были фактически уплачены без наличия товаров у казахстанской стороны.

Основными направлениями валютного контроля является:

  • контроль соответствия проводимых внешнеторговых валютных операций;
  • обоснованность произведенного платежа, запрос подтверждающих документов;
  • правильность, полнота и объективность бухгалтерского учета по валютным операциям.

В обязательном порядке валютному контролю подлежат сделки, суммы по контрактам которых превышают в эквиваленте 10 000 долларов США. Тогда участник ВЭД оформляет паспорт сделки, который также указывается в таможенной декларации на товар. При этом таможенные органы вправе запрашивать подтверждающую информацию в банке оформления паспорта сделки.

За несоблюдение и нарушение правил валютного законодательства участник ВЭД может понести административную ответственность в виде штрафа.

В соответствии с определениями, указанными в Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 «Об утверждении Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур»: Перечень – перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок.

Решением Совета ЕАЭС № 59 от 14 октября 2015 года «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» определен список таких товаров. 

Товары, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень – товары, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов ЕАЭС, а также товары, произведенные на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень. Следовательно, признак вхождения реализуемого товара в Перечень зависит только от кода ТН ВЭД такого товара и не зависит от происхождения товара. 

Неважно был ли товар импортирован в Казахстан или был произведен в Казахстане, неважно какие ставки пошлин применялись при его импорте (пониженные или стандартные), но если ТН ВЭД товара входит в Перечень, указанный в Решении Совета ЕЭК № 59, товар является «Товаром, входящим в Перечень». В Перечень изъятий с 11 января 2016 года было включено 1347 позиций ТН ВЭД, относящихся к различным группам товаров – от продуктов питания и бумаги, до ядерных реакторов. С 24 марта 2017 года в Казахстане применяется новый Перечень изъятий, утвержденный Приказом Министра национальной экономики Республики Казахстан «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» от 9 февраля 2017 года № 58.  23 октября 2017 года опубликован Приказ об исключении из Перечня еще 68 позиций. Таким образом Перечень – документ постоянно изменяющийся и дополняемый.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: