ТОО не является недропользователем, учредителями являются юридические лица владеют капиталом более трех лет, дивиденды не выплачивались. Будут ли облагаться налогами начисленные дивиденды по итогам текущего года?
Категории вопросов:

ТОО не является недропользователем, учредителями являются юридические лица владеют капиталом более трех лет, дивиденды не выплачивались. Будут ли облагаться налогами начисленные дивиденды по итогам текущего года?

Автор:
Гридин Андрей
22.02.2019 16:09
1091

Вопрос:

ТОО не является недропользователем, учредителями являются юридические лица владеют капиталом более трех лет, дивиденды не выплачивались.

Будут ли облагаться налогами начисленные дивиденды по итогам текущего года?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 307 Налогового кодекса, к доходам, облагаемым КПН у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

  • выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
  • доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта;
  • доходы, указанные в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, выплачиваемые структурному подразделению или постоянному учреждению нерезидента;
  • вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
  • дивиденды, указанные в подпункте 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса (выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов).

На основании вышеизложенного, в случае, если ТОО является плательщиком КПН (не пользуется льготой по КПН), то у него обязательства по удержанию КПН у источника выплаты (15%) возникают только при выплате дивидендов юридическим лицам-нерезидентам или их структурным подразделениям (постоянным учреждениям) на территории Республики Казахстан.

При этом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, обложению КПН у источника выплаты не подлежат дивиденды, выплачиваемые юридическому лицу-нерезиденту, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (за исключением лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом) при одновременном выполнении следующих условий:

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
  • юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
  • имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

В случае, если ТОО является плательщиком КПН (не пользуется льготой по КПН), то при выплате дивидендов учредителю юридическому лицу-резиденту у ТОО обязательств по удержанию КПН у источника выплаты не возникают (не может возникнуть).

Другими словами, в рассматриваемой ситуации у ТОО при выплате дивидендов учредителям-юридическим лицам каких-либо налоговых обязательств (по исчислению и/или уплате налогов) не возникает при выполнении следующих условий:

  • ТОО не пользуется льготами по КПН;
  • учредители-юридические лица являются резидентами Республики Казахстан.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: