ТОО резидент РК ввозит товар для продажи из Италии, Международную перевозку осуществляет резидент Латвии. Какие налоги необходимо оплатить за услуги перевозки?
Категории вопросов:

ТОО резидент РК ввозит товар для продажи из Италии, международную перевозку осуществляет резидент Латвии. Какие налоги необходимо оплатить за услуги перевозки?

Автор:
Омарова Алия
11.01.2019 19:04
1247

Вопрос:

ТОО резидент РК ввозит товар для продажи из Италии, международную перевозку осуществляет резидент Латвии. Какие налоги необходимо оплатить за услуги перевозки?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от оказания услуг по международной перевозке.

В целях раздела 7 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является РК.

Международными перевозками в целях раздела 7 Налогового кодекса не признается перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами РК, а также исключительно между пунктами находящимися на территории РК.

Таким образом, полученные резидентом  Латвии  доходы от оказания услуг по международной перевозке резиденту РК будут облагаться КПН у источника выплаты без осуществления вычетов в соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса.

При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставки, установленной статьей 645 п.п4  Налогового кодекса в размере 5%, к сумме доходов от оказания услуг по международной перевозке, облагаемых у источника выплаты.

Применение международного договора.

В соответствии со статьей 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор и не выплачивать КПН у ИВ.

В нашем случае между Республикой Казахстан и Латвийской Республикой  заключена конвенция в отношении налогов на доход и капитал, согласно статьи 8 которой прибыль, полученная резидентом Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международной перевозке, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве.

Отражение в форме 300.00

Сумма за доставку товара за пределами РК,  которая не облагается НДС имеет место отражения в строке 300.00.015        

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.                   

Вам также может быть интересно: