ТОО собирается оплатить физ. лицу за переуступку прав и обязанностей по Договору аренды с последующим выкупом коммерческого (нежилого) помещения. У физ. лица возникает налог к выплате 10 %, а если это будет ИП то налог будет составлять 3 % от полученной суммы. Правомерно ли это?
Категории вопросов:

ТОО собирается оплатить физ. лицу за переуступку прав и обязанностей по Договору аренды с последующим выкупом коммерческого (нежилого) помещения. У физ. лица возникает налог к выплате 10 %, а если это будет ИП то налог будет составлять 3 % от полученной суммы. Правомерно ли это?

Автор:
Рубанов Сергей
16.04.2019 13:33
665

Вопрос:

ТОО собирается оплатить физ. лицу за переуступку прав и обязанностей по Договору аренды с последующим выкупом коммерческого (нежилого) помещения. У физ. лица возникает налог к выплате 10 %, а если это будет ИП то налог будет составлять 3 % от полученной суммы. Правомерно ли это?

Ответ:

В соответствии со ст. 321 в годовой доход физ. лица включаются (пп.):

  • доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;
  • другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 16) настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан;

В соответствии с п. 1 ст. 350 Налогового кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) - 12) и 17) ст. 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Таким образом, в данной ситуации возмещение физическому лицу, суммы расходов за срок пользования помещением, является доходом физического лица, так как получается, что физическое лицо фактически пользовалось помещением бесплатно. Данное возмещение подлежит обложению индивидуальным налогом. При этом исчисление, удержание у физического лица, и перечисление в бюджет должно произвести ТОО, так как оно является налоговым агентом.

Использование того или иного КНП не влияет на факт возникновения или отсутствия налогов. То есть налог возникнет вне зависимости от кого, какой КПН будет использован при переводе денег.

В случае если данное физ. лицо является ИП, и применяет специальный режим на основе упрощенной декларации, то это возмещение подлежит включению в его доход, с соответствующим налогообложением на основании ст. 681 Налогового кодекса. В  этом случае обязанность по исчислению и уплате налогов ложиться на самого индивидуального предпринимателя. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: