ТОО выдавало денежные займы своим участникам. Может ли ТОО простить данный займы участникам, как это оформить и какие налоги необходимо заплатить? В случае невозврата долга он признается доходом учредителя? Кто платит налоги учредитель или ТОО?
Категории вопросов:

ТОО выдавало денежные займы своим участникам. Может ли ТОО простить данный займы участникам, как это оформить и какие налоги необходимо заплатить? В случае невозврата долга он признается доходом учредителя? Кто платит налоги учредитель или ТОО?

Автор:
Исхакова Ариндия
19.12.2023 09:26
1020

Вопрос:

ТОО выдавало денежные займы своим участникам. Может ли ТОО простить данный займы участникам, как это оформить и какие налоги необходимо заплатить? В случае невозврата долга он признается доходом учредителя? Кто платит налоги учредитель или ТОО?

Ответ:

Согласно ст. 367 Гражданского кодекса РК, обязательства прекращаются полностью или в части исполнением, предоставлением отступного, зачетом, новацией, прощением долга, совпадением должника и кредитора в одном лице, невозможностью исполнения, изданием акта государственного органа, смертью гражданина, ликвидацией юридического лица.

В соответствии со ст. 373 ГК РК, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (прощение долга).

Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства прощение долга допустимо.

Для надлежащего оформления прощения долга составляется соответствующий документ. Законодательством четкая форма этого документа не предусмотрена, но на практике применяется соглашение о прощении долга или односторонний письменный документ о прощении (письмо от ТОО в адрес учредителя о прощении).

При этом, согласно ст. 316 Налогового кодекса РК, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Согласно ст. 318 НК РК, объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются: облагаемый доход физического лица у источника выплаты. Согласно ст. 321 НК РК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, включая доход в виде прощения долга (пп.6).

Согласно ст. 350 НК РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Согласно ст. 320 НК РК, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Таким образом, при прощении долга, ТОО будет обязано уплатить 10% от суммы прощенного долга за учредителя как источник выплаты и в последующем отразить такой доход в налоговой отчетности (200 ФНО для общеустановленного режима налогообложения, приложение к форме 910 ФНО при упрощенном режиме).

При этом, хотелось бы отметить, что подобные действия (прощение долга), на практике может негласно «заинтересовать» налоговые органы.

Во-первых, в соответствии со ст. 242 НК РК, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Во-вторых, действия учредителя (участника), должностного лица, лица, осуществляющего функции управления юридическим лицом, совершенные в личных интересах или интересах иных лиц с целью уклонения от исполнения обязательств перед кредиторами путем отчуждения или сокрытия имущества являются признаками преднамеренного банкротства.

Таким образом, расход ТОО от прощения долга уменьшит налогооблагаемый доход. Учитывая, что учредители являются аффилированными лицами ТОО (п.2 ст. 1 НК РК), налоговый орган может усмотреть в прощении долга неправомерное уменьшение налогооблагаемого дохода или попытки учредителей спровоцировать снижение доходности ТОО.

Если займ является несущественным, то, конечно, подобного сценария не произойдет. Однако если невозврат суммы задолженности учредителей объективно влияет на платежеспособность ТОО, подобное стечение обстоятельств вероятно.

В связи с чем, если сумма займа значительная, то в данном случае рекомендуется также дополнительно рассмотреть вариант, например, с зачетом долга из дивидендов, подлежащих выплате учредителям.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: