В 2016 году было 2 участника в ТОО и действующий участник владел 49%, в 2017 - 2 участника действующий владел 51%, с августа 2017 года действующий участник стал единственным собственником и владеет 100%. Планируется выплатить дивиденды этому участнику за 3 года, каким образом это сделать?
Категории вопросов:

В 2016 году было 2 участника в ТОО и действующий участник владел 49%, в 2017 - 2 участника действующий владел 51%, с августа 2017 года действующий участник стал единственным собственником и владеет 100%. Планируется выплатить дивиденды этому участнику за 3 года, каким образом это сделать?

Автор:
Гридин Андрей
03.05.2019 07:05
681

Вопрос:

В 2016 году было 2 участника в ТОО и действующий участник владел 49%, в 2017 - 2 участника действующий владел 51%, с августа 2017 года действующий участник стал единственным собственником и владеет 100%. Планируется выплатить дивиденды этому участнику за 3 года, каким образом это сделать?

Ответ:

Согласно подпункту 1) статьи 327 Налогового кодекса, доходы физических лиц в виде дивидендов относятся к доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса (в т.ч. по доходам в виде дивидендов), в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Пунктом 1 статьи 351 Налогового кодекса определено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса (дивиденды – 5%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

Согласно пункту 5 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий:

на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации при соответствии прочим условиям не подлежат обложению ИПН у источника выплаты дивиденды, начисленные по долям участия, которые на момент начисления дивидендов принадлежат учредителю, и он непрерывно владеет ими в течение более 3 лет (При выплате дивидендов в 2019 году, в случае соблюдения прочих условий, не подлежат обложению дивиденды, исчисленные на долю 46%, которой учредитель владеет минимум с 2016 года).

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», утрата права на долю по любым основаниям влечет выбытие участника из товарищества с ограниченной ответственностью.

В связи с чем, прежний участник, реализуя долю в ТОО, также выбывает из ТОО и, соответственно, теряет все права, принадлежавшие ему как участнику ТОО (в том числе право на получение дивидендов).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: