В 2017 году, был получен кредит на строительство здания. В ноябре 2017 года здание было передано в эксплуатацию. С декабря 2017 года расходы по вознаграждению отражаются на текущих расходах периодах. Как данные расходы по вознаграждению относятся на вычеты?
Категории вопросов:

В 2017 году, был получен кредит на строительство здания. В ноябре 2017 года здание было передано в эксплуатацию. С декабря 2017 года расходы по вознаграждению отражаются на текущих расходах периодах. Как данные расходы по вознаграждению относятся на вычеты?

Автор:
Калденбергер Анна
12.04.2019 09:36
697

Вопрос:

В 2017 году, был получен кредит на строительство здания. В ноябре 2017 года здание было передано в эксплуатацию.  С декабря 2017 года расходы по вознаграждению отражаются на текущих расходах периодах.  Как данные расходы по вознаграждению относятся на вычеты?

Ответ:

Согласно пункту 3 статьи 246 Налогового кодекса, вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 Налогового кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 Налогового кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:

  • в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
  • в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.

На основании пункта 1 статьи 250 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса, банки, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, определенном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

Так как в Вашем случае, займ предоставлен банком, резидентом РК, который вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 250 Налогового кодекса, то вычету подлежит сумма фактически уплаченного вознаграждения в пределах начисленного (признанного расходом).

Например, за декабрь 2017 года начисленное, но не выплаченное вознаграждение составило 100 000 тенге (Д-т 7310, К-т 3380), за 2018 год начисленное вознаграждение составило уже 600 000 тенге (Д-т 7310, К-т 3380), а выплаченное 650 000 тенге (Д-т 3380, К-т 1030). Вычету подлежит фактически уплаченная сумма вознаграждения за отчетный период (650 000 тенге) в пределах начисленной, с учетом прошлого года (100 000 + 600 000 = 700 000 тенге).

В указанной Вами формуле, вознаграждение, подлежащее вычету по займу, полученному от банка резидента РК, не являющегося для Вашей компании взаимосвязанной стороной, является значением буквы «А» (при допущении, что займ не был получен под гарантию, поручительство, депозит взаимосвязанной стороны). Понятие взаимосвязанной стороны установлено в пункте 2 статьи 1 Налогового кодекса. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: