В компании работает сотрудник пенсионер 1950 г.р. имеет 3 категорию инвалидности. Какие льготы ему полагаются при начислении заработной платы и исчислении налогов?
Вопрос:
В компании работает сотрудник пенсионер 1950 г.р. имеет 3 категорию инвалидности. Какие льготы ему полагаются при начислении заработной платы и исчислении налогов?
Ответ:
На основании24 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются: физические лица, достигшие пенсионного возраста; получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
ИПН с доходов работников-пенсионеров в соответствии со статьей 322 НК РК удерживается. При расчете ИПН применяется ставка в размере 10% в соответствии с пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса РК. Однако так как работник инвалид III группы в соответствии со статьей 346 НК РК предусмотрены стандартные налоговые вычеты по ИПН в размере 882 МРП за календарный год следующим категориям: физическим лицам, имеющим инвалидность I, II и III группы. В 2022 году 1 МРП составляет 3 063 тенге, следовательно, в текущем году 882 МРП = 2 701 566 тенге.
Социальные отчисления с доходов работников-пенсионеров в соответствии с абзацем вторым подпункта 5 статьи 7 Закона «Об обязательном социальном страховании» не подлежат социальному страхованию. А значит, с доходов работников-пенсионеров, достигших пенсионного возраста, социальные отчисления не исчисляются.
Социальным налогом облагается доход работника, начисленный в виде оклада, независимо от того, является ли работник пенсионером по возрасту или получателем государственного социального пособия по инвалидности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса юридические лица-резиденты исчисляют социальный налог по ставке 11%.
Также следует учесть, что согласно п.2 и п.3 ст.484 Налогового Кодекса РК, объектом обложения социальным налогом являются доходы работников за минусом ОПВ и ВОСМС. Льгот для инвалидов по социальному налогу не предусмотрены. Следовательно, доходы работников-инвалидов облагаются социальным налогом по общему правилу.
В соответствии со ст. 26, 27, 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты ВОСМС и ООСМС освобождаются работодатели за лиц получателей пенсионных выплат.
Таким образом, доход работника пенсионера инвалида III группы облагаются социальным налогом, по ИПН предусмотрены дополнительный вычет 882 МРП, социальными отчислениями, ОПВ, ОСМС и ВОСМС не облагаются
Основной регулятор в сфере рассмотренного вопроса
-
Закон «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
-
Закон РК «Об обязательном социальном страховании»
-
Закон РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
-
Приказ МЗ РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов и Правил взыскания задолженности по отчислениям и (или) взносам» от 30 июня 2017 года № 478.
-
Налоговый Кодекс Республики Казахстан
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Налог у источника выплаты возникает при получении дохода физлицом (зарплата и другие выплаты, например, дивиденды)
Налоги, удерживаемые у источника выплаты – это ИПН с физлиц, плательщиками которого являются физлица, имеющие объект налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Статьей 683 Налогового Кодекса РК (далее НК РК), регулирующей применение специальных режимов для малого бизнеса предусмотрен запрет на применение СНР для малого бизнеса (в том числе упрощенки) юридическим лицам,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно статье 696-3 Налогового Кодекса РК специальный режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании ст.342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении
-
Раздел: Счет-фактура Общие вопросы
Ответ:
Согласно п. 1, 3, 3-1 ст. 242 НК РК расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее- Закон) руководство или индивидуальный предприниматель:
1) согласовывает и (или) утверждает учетную политику;
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Согласно пункта 3 статьи 107 Трудового Кодекса РК для усиления повышения заинтересованности работников в увеличении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда, определенные условиями коллективного договора и (или) актами работодателя.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В формах уведомлений об устранении нарушений со средней и высокой степенью риска, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146, было указано:
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В данной ситуации у физического лица (сына) при получении нежилого помещения по договору дарения возникнет доход в виде безвозмездно полученного имущества. При этом, так как получено помещение не от физ. лица, а от ИП (отца), то данный доход от налогообложения не освобождается.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.