В компании выплатили дивиденды учредителю - нерезиденту за период с 2016 по 2019 год, теперь необходимо выплатить дивиденды начиная от 2007 года (год образования компании) до 2016 года. Есть ли какие-то ограничения по выплате таких дивидендов и что нужно, чтобы их выплатить?
Вопрос:
В компании выплатили дивиденды учредителю - нерезиденту за период с 2016 по 2019 год, теперь необходимо выплатить дивиденды начиная от 2007 года (год образования компании) до 2016 года.
Есть ли какие-то ограничения по выплате таких дивидендов и что нужно, чтобы их выплатить?
Ответ
Статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» установлено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по итогам отчетного периода:
При этом, начисление дивидендов производится на основании решения учредителей после утверждения финансовой отчетности, которая должна быть утверждена на общем собрании учредителей. То есть, дивиденды это прежде всего распределение между участниками чистого дохода, полученного компанией за отчетный период.
Порядок начисления и выплаты дивидендов с чистого дохода.
Дивиденды начисляются и выплачиваются с чистого дохода компании, полученного по итогам отчетного периода, определенного Уставом компании и ее учетной политикой, на основании решения общего собрания участников.
Согласно статье 44 Закона очередное общее собрание участников товарищества с ограниченной ответственностью созывается исполнительным органом товарищества в сроки, установленные уставом товарищества, но не реже одного раза в год.
Собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности товарищества с ограниченной ответственностью, должно быть проведено не позднее трех месяцев после окончания отчетного финансового года.
Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
Согласно пункту 2 статьи 10 Закона в товариществе с ограниченной ответственностью, состоящем из одного участника, решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников, принимаются единственным участником единолично и оформляются письменно.
При этом положения статей 44-50 настоящего Закона не применяются. Т.е. единственный участник вправе самостоятельно установить сроки утверждения годовой финансовой отчетности.
Но, выплата дивидендов должна быть произведена не позднее одного месяца с даты принятия решения о начислении и выплате дивидендов только в денежной форме.
Дивиденды выплачиваются с чистого дохода, полученного по итогам отчетного периода и отраженного в финансовой отчетности.
Чистый доход - это прибыль компании до выплаты дивидендов. Чистый доход рассчитывается путем корректировки дохода от реализации на величину расходов, связанных с ведением бизнеса, амортизации, процентов, налогов и прочих расходов. Эту цифру можно найти в отчете о прибылях и убытках компании, и она является важным показателем того, насколько прибыльной является компания в течение определенного периода времени. Этот показатель также используется, чтобы вычислить прибыль на акцию.
Т.е., фактически, чистый доход – это доход предприятия, который остается после вычета произведённых за отчетный период расходов, и уплаты налога на прибыль (КПН).
Т.к. чистый доход отражается в финансовой отчетности предприятия, то до тех пор, пока не исчислен чистый доход за отчетный период, предприятие не может выплатить учредителю дивиденды.
Если за прошлые периоды чистый доход компании был распределен, то за эти периоды дивиденды уже начисляться не могут, так как нельзя распределить то, что уже было распределено. Если по итогам периода, за который начисляются дивиденды, получен убыток, то и дивиденды за этот период не начисляются. Сумма начисленных дивидендов подлежит выплате в течение 1 месяца с даты принятия учредителем решения о начислении и выплате дивидендов.
Вывод: Таким образом, если за предыдущие периоды имеется чистый нераспределенный доход, то участники имеют право его распределить.
Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Также согласно пункту 4 статьи 41 Гражданского кодекса Республики Казахстан, условия и порядок распределения между учредителями чистого дохода определяются учредительным договором. То есть, распределение чистого дохода производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и учредительными документами юридического лица.
Законодательством не предусмотрен запрет на распределение чистого дохода по частям, то есть общее собрание учредителей вправе принять решение о выплате чистого дохода по частям.
На общем собрании участников, посвященном утверждению годовой финансовой отчетности и распределению чистого дохода, участники (если такой вариант предусмотрен учредительным договором) могут принять решение о том, что начисленные дивиденды будут выплачены частями в определенный срок.
Соответственно, общее собрание участников утверждает график выплаты начисленных дивидендов.
Следует отметить, что гражданским законодательством прямая ответственность за нарушение сроков выплаты прямого дохода не установлена.
Вместе с тем, необходимо учитывать, повлекло ли такое нарушение какой-либо ущерб/убытки или причинение вреда лицам, имеющим право на получение чистого дохода. В случае если такой ущерб/вред имеется, существует риск предъявления требований по их взысканию.
В таком случае определение размера причиненного вреда/ущерба и их взыскание осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, при этом стороне необходимо доказать факт причиненного вреда/ущерба и обосновать его размер.
В настоящее время административная ответственность за нарушение порядка выплаты дивидендов предусмотрена для акционерных обществ.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно пункта 1 статьи 40 Закона О ТОО и ТДО РК от 22 апреля 1998 г. № 220, распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год,
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Пунктами 1 и 2 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал,
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;