В начале 2022 года, в ТОО пришёл сотрудник: Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК. Какие налоги должны платить за иностранца без ВНЖ из ЕАЭC?
Категории вопросов:

В начале 2022 года, в ТОО пришёл сотрудник: Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК. Какие налоги должны платить за иностранца без ВНЖ из ЕАЭC?

Автор:
Жомартова Назира
11.04.2022 08:24
2874

Вопрос:

В начале 2022 года, в ТОО пришёл сотрудник: Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК. Какие налоги должны платить за иностранца без ВНЖ из ЕАЭC?

Ответ:

С доходов работника-иностранца, являющегося резидентом страны участницы ЕАЭС, не имеющего вида на жительство, удерживается: 

  • ИПН по ставке 10% без предоставления налоговых вычетов (в соответствии с п. 3 ст. 655 НК РК); 

  • ВОСМС по ставке 2%; 

  • ОПВ по ставке 10%; 

  • социальный налог по ставке 9,5% (согласно ст. 484 НК РК); 

  • социальные отчисления по ставке 3,5% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и Правил исчисления и перечисления СО), 

  • отчисления ОСМС по ставке 2% (согласно ст. 98 Договора о ЕАЭС и ст. 27 Закона РК «Об ОСМС»). 

Ст. 3 Закона РК «О пенсионном обеспечении» определено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора. 

Согласно п. 1 ст. 3 Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства. 

Поэтому ОПВ с доходов граждан стран ЕАЭС, не имеющих вида на жительство, удерживаются с 01.01.2021 года. 

Согласно п. 1 ст. 317 НК РК по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 217 НК РК физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. 

Поэтому если ваш работник-иностранец находился в РК в течение 12-месячного периода, на который приходится текущий период, не менее 183 календарных дней, то он в целях налогообложения признается резидентом РК. К такому работнику можно применять стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ после того, как он напишет соответствующее заявление. 

Согласно ст. 2, 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении» с доходов работника-иностранца, не имеющего вида на жительство в РК (не признанного постоянно проживающим в РК), ОПВ пока не удерживаются. 

Если физическое лицо будет признано в отчетном периоде резидентом РК в соответствии со ст. 217 НК РК, то тогда налоговые вычеты в виде ОПВ и ВОСМС, 1 МЗП при исчислении ИПН у ИВ к нему применяться будут.

Заключенный трудовой договор с иностранцем-гражданином ЕАЭС должен быть не только зарегистрирован в системе ЕСУТД в соответствии со ст. 23 Трудового кодекса, но и еще данный договор иностранец обязан зарегистрировать в миграционной полиции. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: