В ТОО с гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор. В связи с этим, ТОО интересуют вопросы, какие налоговые обязательства возникают при начислении заработной платы данному работнику?
Вопрос:
В ТОО с гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор. В связи с этим, ТОО интересуют вопросы, какие налоговые обязательства возникают при начислении заработной платы данному работнику?
Ответ:
Нормативная база
Согласно статье 97 Договора о ЕАЭС1 , срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса2 , доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем, признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.
Согласно пункту 3 статьи 201 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки 10 процентов, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника.
В соответствии со статьей 154 Налогового кодекса, работники иностранцы - резиденты имеют право на применение налоговых вычетов предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса, в том числе в размере 1 МЗП, на основании предоставленного заявления.
Пунктом 2 статьи 189 Налогового кодекса установлено, если иностранец пробыл на территории Казахстана нее менее 183 календарных дней (в последовательном 12-месячном периоде, который заканчивается в текущем году), то он рассматривается как резидент и имеет право применять налоговые вычеты при исчислении ИПН3 . То есть в целях налогообложения он станет резидентом после истечения 183 дней и на основании заявления ему будут предоставлены налоговые вычеты.
Пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам- резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса, работникам- нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20), и 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
Согласно статье 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.
Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС, за иностранных работников - граждан стран членов ЕАЭС обязательное социальное страхования должно осуществляться в соответствии с законодательством страны трудоустройства. На основании этого положения Договора о ЕАЭС казахстанские работодатели должны уплачивать обязательные социальные отчисления в установленном порядке за иностранных работников-граждан государств, входящих в ЕАЭС при наличии заключенного трудового договора, независимо от времени пребывания в РК.
В соответствии в пунктом 2 статьи 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан.
Согласно пункту 4 статьи 98 Договора о ЕАЭС, право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке законодательства государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.
Это означает, что работники – граждане стран Евразийского союза, подлежат обязательному медицинскому страхованию. Работодатель обязан производить отчисления за таких работников в размере 1% от начисленных доходов.
Общие выводы
- С доходов, выплачиваемых работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы налоговый агент должен исчислить и удержать ИПН у источника выплаты ИПН по ставке 10 процентов, исчислить и уплатить социальный налог по ставке 11 процентов.
- По доходам, выплачиваемым работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы исчисляются и уплачиваются социальные отчисления в соответствии с законодательством РК по ставке 5 процентов, т. е. как и граждан РК.
- ОПВ4 у работника - гражданина Российской Федерации не исчисляются и не уплачиваются.
- По доходам, выплачиваемым работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы, производятся отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 1%.
- Согласно Правилам составления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранным гражданам и лицам без гражданства, декларация составляется налоговым агентом с 9 июня 2017 года по форме 200.00. В приложении 200.02 отражаются данные по начисленным доходам работников – иностранцев.
Пример
Гражданин Российской Федерации принят на работу 03 января 2017 года, с окладом 200 000 тенге.
В первые шесть месяцев со дня принятия на работу бухгалтерия делает следующие расчеты:
200 000 * 10% = 20 000 – удержан ИПН
200 000 * 11% = 22 000 – начислен социальный налог
200 000 * 5% = 10 000 – начислены социальные отчисления
22 000 – 10 000 = 12 000 – социальный налог уменьшен на сумму социальных отчислений
200 000 * 1% = 2 000 – начислены отчисления в Фонд обязательного медицинского
страхования.
Начиная с седьмого месяца работы:
(200 000 – 24 459) * 10% = 17 554 – удержан ИПН
200 000 * 11% = 22 000 – начислен социальный налог
200 000 * 5% = 10 000 – начислены социальные отчисления
22 000 – 10 000 = 12 000 – социальный налог уменьшен на сумму социальных отчислений
200 000 * 1% = 2 000 – начислены отчисления в Фонд обязательного медицинского
страхования.
Суммы начисленных доходов и удержанных, начисленных налогов и отчислений отражаются в приложении 200.02 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.
_________________________________
- Договор о ЕАЭС вступил в силу 29 мая 2014 года.
- Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.06.17г.
- Индивидуальный подоходный налог.
- Обязательные пенсионные взносы.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно подпункту 41) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются пособия, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
-
Ответ:
П.п. 1 п.3 ст.13 Налогового кодекса РК устанавливает, что «Налогоплательщик обязан:
1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства».
-
Ответ:
Согласно статье 516 Налогового Кодекса РК:
1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
-
Ответ:
Согласно статье 574 п.1 Налогового Кодекса РК плательщиками платы в окружающую среду являются юридические лица, осуществляющие эмиссии в окружающую среду.
-
Вопрос:
Согласно п. 1 ст. 603 Налогового кодекса «плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее - плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах на территории Республики Казахстан и на транспортных средствах».
-
Ответ:
В случае если оплата наличными была внесена 21 августа и это документально подтверждено, то это является нарушением порядка применения ККМ.
Необходимо отметить, что за нарушение порядка применения ККМ предусмотрена административная ответственность
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1-1 статьи 3 Закона РК «О рекламе», реклама – это распространяемая и размещаемая в любой форме с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
-
Ответ:
При отсутствии дохода в 2017 году ИП вправе не исчислять и не перечислять ОПВ (п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении»).
-
Ответ:
Начнем с того, что какую информацию должен размещать Продавец в Интернет-ресурсе.
Права покупателя физических лиц, защищаются Законом РК «О защите прав потребителей» (далее – Закон), покупателей юридических лиц договором и Гражданским кодексом РК (далее – ГК РК).
Согласно статье 10 настоящего Закона, «Потребитель имеет право на получение полной, достоверной и своевременной информации о товаре (работе, услуге), а также о продавце (изготовителе, исполнителе).
-
Ответ:
В данном случае для ТОО сделка будет рассматриваться как реализация за пределами РК,