В ТОО с гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор. В связи с этим, ТОО интересуют вопросы, какие налоговые обязательства возникают при начислении заработной платы данному работнику?
Категории вопросов:

В ТОО с гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор. В связи с этим, ТОО интересуют вопросы, какие налоговые обязательства возникают при начислении заработной платы данному работнику?

Автор:
Хусаинов Даурен
13.09.2017 16:13
1318

Вопрос:

В ТОО с гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор. В связи с этим, ТОО интересуют вопросы, какие налоговые обязательства возникают при начислении заработной платы данному работнику?

Ответ:

Нормативная база

Согласно статье 97 Договора о ЕАЭС1 , срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса2 , доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом, являющимся работодателем, признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 201 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки 10 процентов, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса к сумме доходов, облагаемых у источника.

В соответствии со статьей 154 Налогового кодекса, работники иностранцы - резиденты имеют право на применение налоговых вычетов предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса, в том числе в размере 1 МЗП, на основании предоставленного заявления.

Пунктом 2 статьи 189 Налогового кодекса установлено, если иностранец пробыл на территории Казахстана нее менее 183 календарных дней (в последовательном 12-месячном периоде, который заканчивается в текущем году), то он рассматривается как резидент и имеет право применять налоговые вычеты при исчислении ИПН3 . То есть в целях налогообложения он станет резидентом после истечения 183 дней и на основании заявления ему будут предоставлены налоговые вычеты.

Пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам- резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Кодекса, работникам- нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20), и 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Согласно статье 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС, за иностранных работников - граждан стран членов ЕАЭС обязательное социальное страхования должно осуществляться в соответствии с законодательством страны трудоустройства. На основании этого положения Договора о ЕАЭС казахстанские работодатели должны уплачивать обязательные социальные отчисления в установленном порядке за иностранных работников-граждан государств, входящих в ЕАЭС при наличии заключенного трудового договора, независимо от времени пребывания в РК.

В соответствии в пунктом 2 статьи 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан.

Согласно пункту 4 статьи 98 Договора о ЕАЭС, право трудящихся государств-членов и членов семей на получение скорой медицинской помощи (в экстренной и неотложной формах) и иной медицинской помощи регулируется в порядке законодательства государства трудоустройства и международными договорами, участником которых оно является.

Это означает, что работники – граждане стран Евразийского союза, подлежат обязательному медицинскому страхованию. Работодатель обязан производить отчисления за таких работников в размере 1% от начисленных доходов.

Общие выводы

  1. С доходов, выплачиваемых работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы налоговый агент должен исчислить и удержать ИПН у источника выплаты ИПН по ставке 10 процентов, исчислить и уплатить социальный налог по ставке 11 процентов.
  2. По доходам, выплачиваемым работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы исчисляются и уплачиваются социальные отчисления в соответствии с законодательством РК по ставке 5 процентов, т. е. как и граждан РК.
  3. ОПВ4 у работника - гражданина Российской Федерации не исчисляются и не уплачиваются.
  4. По доходам, выплачиваемым работнику – гражданину Российской Федерации в форме заработной платы, производятся отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 1%.
  5. Согласно Правилам составления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранным гражданам и лицам без гражданства, декларация составляется налоговым агентом с 9 июня 2017 года по форме 200.00. В приложении 200.02 отражаются данные по начисленным доходам работников – иностранцев.

Пример
Гражданин Российской Федерации принят на работу 03 января 2017 года, с окладом 200 000 тенге.
В первые шесть месяцев со дня принятия на работу бухгалтерия делает следующие расчеты:
200 000 * 10% = 20 000 – удержан ИПН
200 000 * 11% = 22 000 – начислен социальный налог
200 000 * 5% = 10 000 – начислены социальные отчисления
22 000 – 10 000 = 12 000 – социальный налог уменьшен на сумму социальных отчислений
200 000 * 1% = 2 000 – начислены отчисления в Фонд обязательного медицинского
страхования.
Начиная с седьмого месяца работы:
(200 000 – 24 459) * 10% = 17 554 – удержан ИПН
200 000 * 11% = 22 000 – начислен социальный налог
200 000 * 5% = 10 000 – начислены социальные отчисления
22 000 – 10 000 = 12 000 – социальный налог уменьшен на сумму социальных отчислений
200 000 * 1% = 2 000 – начислены отчисления в Фонд обязательного медицинского
страхования. 

Суммы начисленных доходов и удержанных, начисленных налогов и отчислений отражаются в приложении 200.02 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

_________________________________

  1. Договор о ЕАЭС вступил в силу 29 мая 2014 года.
  2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК по состоянию на 01.06.17г.
  3. Индивидуальный подоходный налог.
  4. Обязательные пенсионные взносы.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: