Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога при продаже доли в ТОО участником-нерезидентом по стоимости, превышающей номинал, в случае владения долей более 3 лет? Пример: участник казахстанского ТОО - гражданин России (или российское юр. лицо) владеет долей с 2018 г., номинальная стоимость доли в уставном капитале составляет 50 000 тг.; цена сделки по продаже доли - 1 000 000 тг.

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога при продаже доли в ТОО участником-нерезидентом по стоимости, превышающей номинал, в случае владения долей более 3 лет? Пример: участник казахстанского ТОО - гражданин России (или российское юр. лицо) владеет долей с 2018 г., номинальная стоимость доли в уставном капитале составляет 50 000 тг.; цена сделки по продаже доли - 1 000 000 тг.Ответ:При продаже доли в ТОО участником-нерезидентом по стоимости, превышающей номинал, у данного участника возникает доход из источников в РК. При этом, если данный участник является гражданином (юр. лицом) государства, который не входит в Перечень государств с льготным налогообложением Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142, и владеет долями участия более 3-х лет, то указанный доход налогообложению не подлежит. При этом Россия в данный Перечень не входит.Поэтому при продаже участником казахстанского ТОО - гражданином России (или российским юр. лицом) доли участия, которой владеет с 2018 г., с приростом стоимости обязанность по уплате подоходного налога не возникает.

Данные выводы сделаны на основании следующих норм.

Ст. 644 Налогового кодекса

1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

6) доход от прироста стоимости при реализации:

ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан&hellip;

Ст. 645 Налогового кодекса

9. Налогообложению не подлежат:

8) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 7) настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет&hellip;

Ст. 654 Налогового кодекса

Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

7) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет&hellip;

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90