Вправе ли гражданин России (нерезидент, иностранец) сдавать недвижимое имущество, находящееся в РК, в аренду Компании (резиденту РК) указанное помещение под офис?
Категории вопросов:

Вправе ли гражданин России (нерезидент, иностранец) сдавать недвижимое имущество, находящееся в РК, в аренду Компании (резиденту РК) указанное помещение под офис?

Автор:
Аманжулова Гульмира
23.04.2024 10:21
24
Раздел:  Аренда

Вопрос:

  • Вправе ли гражданин России (нерезидент, иностранец) сдавать недвижимое имущество, находящееся в РК, в аренду Компании (резиденту РК) указанное помещение под офис?
  • Какие налоги будет платить гражданин России и какие налоги будет платить Компания, действующая как арендатор?
  • Если иностранец не вправе сдавать в аренду? то может ли отдать указанную недвижимость в Доверительное управление?
  • Какие наступят последствия, в том числе налоговые обязательства в РК у гражданина России по Договору Доверительного управления, если в Договоре Доверительного управления будет указана сумма вознаграждения Поверенного? И если не будет указана сумма вознаграждения вовсе.
  • Если не Доверительное управление и не аренда, то какие еще есть варианты решения вопроса по передаче недвижимого имущества в пользование Компании?

Ответ:

В действующем законодательстве Республики Казахстан отсутствуют нормы, запрещающие иностранным гражданам приобретать в собственность объекты нежилого назначения (для использования в коммерческих целях), за исключением стратегических объектов и особо охраняемых природных территорий.

На основании требований Закона «О правом положении иностранцев» временно пребывающие иностранцы, то есть те, у которых нет гражданства и Вида на жительство, имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, но только, посредством образования юридического лица.

На основании пункта 1 статья 886 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель доверительного управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах указанного учредителем лица (выгодоприобретателя). Согласно пункту 2 статьи 888 ГК РК доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, если это предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом.

На основании пункта 1 статьи 40 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) для целей Налогового кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

Согласно пункту 2 статьи 42 Налогового кодекса доверительной управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 Налогового кодекса.

Также пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса установлено, что для целей налогового учета: доход в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или иных случаев возникновения доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности (далее – дивиденды от доверительного управления), является доходом учредителя доверительного управляющего; имущество от доверительного управления долей участия и акциями является имуществом учредителя доверительного управления. Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления. В доход доверительного управляющего от доверительного управления долей участия и акциями включаются: вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом; сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса предусматривает, что доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления долей участия и акциями в порядке, который определен Особенной частью Налогового кодекса для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом, и подлежит обложению корпоративным подоходным налогом.

Из подпункта 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, следует, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

Вышеуказанные доходы нерезидента, подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.

Статьей 883 Гражданского кодекса также предусмотрено, что при учреждении доверительного управления имуществом доверительный управляющий обязуется осуществлять от своего имени управление переданным в его владение, пользование и распоряжение имуществом, если иное не предусмотрено договором или законодательными актами, в интересах выгодоприобретателя.

Возникновение, изменение и прекращение прав (обременений прав) на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных Законом РК от 26 июля 2007 года № 310-III «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».

Государственной регистрации в правовом кадастре подлежат следующие обременения прав на недвижимое имущество:

1) право пользования на срок не менее одного года, в том числе аренда, безвозмездное пользование, сервитуты, право пожизненного содержания с иждивением, рента;

2) право доверительного управления, в том числе при опеке, попечительстве, в наследственных правоотношениях, банкротстве и другие;

3) залог;

4) арест;

5) ограничения (запрещения) на пользование, распоряжение недвижимым имуществом или на выполнение определенных работ, налагаемые государственными органами в пределах их компетенции;

6) иные обременения прав на недвижимое имущество, предусмотренные законами Республики Казахстан, за исключением преимущественных интересов.

Таким образом, гражданин России в Вашем случае имеет право предоставлять в аренду свою недвижимость:

1 вариант-открыть юридическое лицо, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью (сдача в аренду недвижимости), в данном случае недвижимость на баланс юридического лица должна попасть как взнос учредителя.

Налоги оплачивает вновь созданное ТОО:

  • Налог на имущество
  • Налог на землю
  • КПН на доход от сдачи имущества в аренду
  • ИПН с дохода нерезидента при выводе дивидендов учредителя. 

2 вариант- отдать в доверительное управление. Для этого договор доверительного управления составить между нерезидентом и резидентом и обязательно зарегистрировать в ЦОНе.

Налоги оплачивает доверительный управляющий (в Вашем случае Ваше ТОО):

  • Налог на имущество
  • Налог на землю
  • ИПН за нерезидента

Если в договоре доверительного управления не будет указана сумма вознаграждения, то доходом нерезидента будет считаться возмещение расходов на коммунальные расходы и налоги на имущество и землю. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: