Является ли понятие "корректировка дохода" тождественным понятию "налоговый вычет" и, соответственно, применяется ли корректировка дохода в виде дивидендов в размере 30 000 МРП к дивидендам нерезидентов Республики Казахстан, являющимся участником казахстанского ТОО?
Категории вопросов:

Является ли понятие "корректировка дохода" тождественным понятию "налоговый вычет" и, соответственно, применяется ли корректировка дохода в виде дивидендов в размере 30 000 МРП к дивидендам нерезидентов Республики Казахстан, являющимся участником казахстанского ТОО?

Автор:
Оканов Айбек
07.03.2024 13:27
127

Вопрос:

Является ли понятие "корректировка дохода" тождественным понятию "налоговый вычет" и, соответственно, применяется ли корректировка дохода в виде дивидендов в размере 30 000 МРП к дивидендам нерезидентов Республики Казахстан, являющимся участником казахстанского ТОО?

Ответ:

Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:

  • во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
  • во-вторых, корректировка подразумевает освобождение определенных видов доходов от налогообложения, а вычеты подразумевают уменьшение дохода, в том числе, на суммы удержаний в виде ОПВ, ВОСМС, на суммы в различных размерах МРП по определенным категориям лиц (одному из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», одному из усыновителей (удочерителей…);
  • в-третьих, корректировка применяется ко всем доходам физ. лица (доходам работника, доходам, облагаемым самостоятельно, получаемым от налогового агента), а вычеты – только по работникам и некоторые из вычетов в определенных случаях.

Корректировка дохода в виде дивидендов в размере 30 000 МРП к дивидендам нерезидентов Республики Казахстан, являющимся участником казахстанского ТОО, не применяется.

Указанные выводы основаны на следующем.

Согласно статье 342 НРК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Статьей 317 НК РК установлено, что по доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 настоящего Кодекса.

Статья 341 НК РК, предусматривающая исключение определенных видов доходов из доходов физ. лица, подлежащих налогообложению (корректировку доходов), входит в главу 36.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: